Fondo svalutazione crediti

Che cos’è un’indennità per conti dubbi?

Un fondo svalutazione è un conto di contropartita che compensa il totale dei crediti presentati in bilancio per riflettere solo gli importi che ci si aspetta di pagare. Il fondo svalutazione stima la percentuale di crediti che si prevede saranno inesigibili. Tuttavia, l’effettivo comportamento di pagamento dei clienti può differire sostanzialmente dalla stima.

Punti chiave

• Il fondo svalutazione è una contropartita che registra la percentuale di crediti che si prevede saranno inesigibili.
• L’indennità è stabilita nello stesso periodo contabile della vendita originaria, con una compensazione della spesa per crediti inesigibili.
• Il metodo della percentuale di vendita e il metodo di aging della contabilità clienti sono i due metodi più comuni per stimare i conti inesigibili.

Comprensione dell’indennità per conti dubbi

Indipendentemente dalle politiche e procedure aziendali per il recupero crediti, il rischio di mancato ricevimento del pagamento è sempre presente in una transazione che utilizza credito. Pertanto, una società è tenuta a realizzare questo rischio attraverso l’istituzione del fondo svalutazione crediti e la compensazione delle spese per crediti inesigibili. In conformità con il principio contabile di corrispondenza, ciò garantisce che le spese relative alla vendita siano registrate nello stesso periodo contabile in cui vengono realizzati i ricavi. Il fondo svalutazione consente inoltre alle società di stimare con maggiore precisione il valore effettivo dei propri crediti.

Poiché il fondo svalutazione crediti è stabilito nello stesso periodo contabile della vendita originaria, un’entità non sa con certezza quali esatti crediti saranno pagati e quali saranno inadempienti. Pertanto, i principi contabili generalmente accettati (GAAP) impongono che l’indennità deve essere stabilita nello stesso periodo contabile della vendita, ma può essere basata su una cifra prevista o stimata. L’indennità può accumularsi nei periodi contabili e può essere modificata in base al saldo del conto.

Registrazione dell’indennità per conti dubbi

Esistono due metodi principali per stimare l’importo in dollari dei crediti che non si prevede di riscuotere.

Metodo della percentuale di vendita

Il metodo di vendita applica una percentuale fissa all’importo totale in dollari delle vendite per il periodo. Ad esempio, in base all’esperienza precedente, un’azienda può aspettarsi che il 3% delle vendite nette non sia collezionabile. Se le vendite nette totali per il periodo sono $ 100.000, la società stabilisce un’indennità per conti dubbi per $ 3.000 segnalando contemporaneamente $ 3.000 di spese per crediti inesigibili.

Se il periodo contabile successivo si traduce in vendite nette di $ 80.000, ulteriori $ 2.400 vengono registrati nel fondo svalutazione crediti e $ 2.400 vengono registrati nel secondo periodo come spese per crediti inesigibili. Il saldo aggregato dell’indennità per crediti dubbi dopo questi due periodi è di $ 5.400.

Metodo di scadenza della contabilità clienti

Il secondo metodo di stima del fondo svalutazione crediti è il metodo dell’invecchiamento. Tutti i crediti in sospeso sono raggruppati per età e percentuali specifiche vengono applicate a ciascun gruppo. L’aggregato di tutti i risultati del gruppo è l’importo stimato inesigibile.

Ad esempio, una società ha $ 70.000 di conti attivi da meno di 30 giorni e $ 30.000 di crediti da oltre 30 giorni in sospeso. In base all’esperienza precedente, l’1% dei crediti con meno di 30 giorni non sarà esigibile e il 4% di quei crediti con almeno 30 giorni di vita sarà inesigibile.

Pertanto, la società segnalerà un’indennità di $ 1.900 (($ 70.000 * 1%) + ($ 30.000 * 4%)). Se il periodo contabile successivo si traduce in un’indennità stimata di $ 2.500 sulla base dei crediti in sospeso, solo $ 600 ($ 2.500 – $ 1.900) sarà l’importo della voce di rettifica.