Definizione dell’importo di inclusione
Che cos’è l’ammontare di inclusione?
L’importo di inclusione è un importo aggiuntivo di reddito che un contribuente potrebbe dover dichiarare se ha noleggiato un veicolo o altra proprietà per scopi commerciali. L’importo di inclusione deve essere segnalato se il valore equo di mercato del bene locato supera una certa soglia.
Suddivisione dell’importo di inclusione
Un contribuente che noleggia un’auto per scopi commerciali può usufruire dei vantaggi che l’Internal Revenue Service (IRS) offre ai locatari. L’importo della spesa per auto che può essere detratto dipende dalla misura in cui viene utilizzato per le imprese. Un veicolo in leasing utilizzato per attività sia personali che aziendali può avere detratte solo le spese dal lato aziendale. In alcuni casi, un costo aggiuntivo, noto come importo di inclusione, viene applicato a un veicolo in leasing per ridurre la detrazione fiscale. L’importo in dollari fisso, che viene rilasciato annualmente dalla IRS, equilibra la differenza fiscale tra deprezzamento del veicolo e la scrittura fuori il contratto di locazione. Sebbene questo importo diminuisca la detrazione del pagamento del leasing, non aumenta il reddito.
L’importo da includere nel reddito dipende dal valore equo di mercato (FMV) dell’auto il primo giorno della durata del leasing. FMV è il prezzo al quale la proprietà passerebbe di mano tra un acquirente e un venditore disponibili in una transazione di libera concorrenza. È pari al costo capitalizzato dell’auto specificato nel contratto di locazione. L’importo di inclusione viene calcolato trovando l’importo in dollari su una tabella basata sui prezzi fornita dalla pubblicazione IRS 463. Questo importo derivato viene ripartito proporzionalmente al numero di giorni della durata del leasing nell’anno fiscale.
Se noleggi un veicolo o una proprietà per la tua attività, potresti dover segnalare l’importo dell’inclusione.
Ad esempio, supponiamo che un imprenditore noleggi un camion con un FMV di $ 30.000 il primo giorno della durata del leasing, che è il 2 marzo 2017. Il locatario utilizza il camion all’80% per affari. L’importo in dollari indicato nella pubblicazione IRS per i camion noleggiati per la prima volta nel 2017 con un FMV di $ 30.000 è $ 21. Il numero totale di giorni tra il 2 marzo e il 31 dicembre 2017 è di 305 giorni. L’importo in dollari ripartito è, quindi, $ 21 x (305/365) = $ 17,55. Poiché il locatario ha utilizzato l’auto all’80% per scopi commerciali, l’importo di inclusione per il primo anno di noleggio è $ 17,55 x 0,80 = $ 14,04.
L’importo dell’inclusione varierà a seconda del tipo di proprietà o attrezzatura che viene data in locazione; l’importo dell’inclusione per le auto è diverso dalla tariffa applicata alle apparecchiature per ufficio o ai computer. I leasing di auto richiedono che venga incluso un importo di inclusione per ogni anno in cui un veicolo viene noleggiato, mentre altre proprietà richiedono un importo di inclusione solo se l’utilizzo aziendale scende al 50% o meno durante l’anno. Tale importo deve essere considerato dai contribuenti che hanno noleggiato un veicolo per un periodo di 30 giorni o più.
L’importo di inclusione è concepito per limitare l’ importo della detrazione che un contribuente può richiedere all’importo che sarebbe detraibile come ammortamento se il contribuente fosse proprietario del veicolo o dell’attrezzatura. Ciò impedisce al contribuente di poter detrarre l’intero importo del canone di locazione maggiore rispetto all’importo minore dell’ammortamento. In effetti, l’inclusione è stata introdotta dall’IRS per impedire alle persone di evitare i limiti di ammortamento delle auto di lusso che si applicano ai veicoli acquistati. L’importo di inclusione è un limite stabilito su quanto un individuo può ammortizzare un veicolo di lusso all’anno. Ai fini fiscali, l’IRS definisce un veicolo di lusso come un veicolo a quattro ruote con un peso lordo a vuoto di 6.000 libbre o meno guidato principalmente su strade pubbliche. Dal punto di vista del dollaro, un veicolo di lusso è definito come quello in cui il valore equo di mercato (FMV) supera $ 15.800 per un’autovettura o $ 16.800 per un camion o un furgone. Chiaramente, questa definizione comprende la maggior parte di tutte le auto.