Pubblicazione IRS 463: spese di viaggio, intrattenimento, regali e auto

Che cos’è la pubblicazione IRS 463: spese di viaggio, intrattenimento, regali e auto?

La pubblicazione IRS 463: Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses spiega le spese associate alle attività commerciali che un singolo contribuente può detrarre per ridurre il proprio reddito imponibile complessivo. Il documento si concentra principalmente sulle spese per le imprese individuali che dichiarano il reddito d’impresa nell’Allegato C. Si applica anche ai riservisti delle Forze armate, agli artisti qualificati, ai funzionari statali o locali a pagamento e ai dipendenti con spese presentare le detrazioni delle spese aziendali sul modulo 2106.

La pubblicazione 463 non è necessariamente per società di persone, società e trust. Queste aziende, tuttavia, dovrebbero fare riferimento alle istruzioni per i moduli fiscali richiesti, insieme alla pubblicazione IRS 535.3 La pubblicazione 463 fornisce alcune indicazioni per la rendicontazione delle spese di lavoro autonomo nella Tabella C sebbene anche la Pubblicazione 535 sia una risorsa centrale. In generale, vi è una certa sovrapposizione sulle detrazioni delle spese aziendali individuali consentite sia per i dipendenti che per i lavoratori autonomi sebbene riportino le detrazioni delle spese aziendali su due forme completamente diverse, la Tabella A e la Tabella C.4

Punti chiave

• La pubblicazione IRS 463 spiega le spese associate alle attività commerciali che un singolo contribuente può detrarre per ridurre il proprio reddito imponibile complessivo.
• La pubblicazione 463 si concentra principalmente sulle spese per l’IRS Schedule C e Schedule A per alcuni dipendenti con salari riportati su un W-2.
• Il TCJA ha ridotto significativamente i tipi di dipendenti che possono detrarre le spese di lavoro non rimborsate, ma ha fornito una detrazione standard di $ 12.000 Schedule A.

Comprensione della pubblicazione IRS 463: spese di viaggio, intrattenimento, regali e auto

La pubblicazione IRS 463 è pubblicata dall’Internal Revenue Service  (IRS)degli Stati Uniti e aggiornata periodicamente sul sito web dell’IRS. Copre una grande quantità di informazioni relative alle detrazioni di spesa. Le detrazioni autorizzate dalla pubblicazione 463 riguardano  le spese aziendali ordinarie e necessarie  sostenute da un singolo contribuente nel corso dell’attività. L’IRS le definisce come spese comuni in un particolare settore e utili per la pratica di tale attività. Queste spese non devono essere richieste per lo svolgimento di tale attività. In generale, una necessità individuale determina solo le spese sostenute come parte dell’attività aziendale e non le spese associate all’uso personale.

La pubblicazione IRS 463 è suddivisa in sei capitoli principali, che includono quanto segue:

• Capitolo 1: Viaggio
• Capitolo 2: Pasti e intrattenimento
• Capitolo 3: Regali
• Capitolo 4: Trasporto
• Capitolo 5: Registrazione
• Capitolo 6: Come segnalare

Il Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) ha iniziato ad entrare in vigore per l’anno fiscale 2018 e durerà fino al 2025. Il TCJA ha apportato modifiche sostanziali nell’area delle spese Schedule A, eliminando generalmente la maggior parte delle detrazioni di spesa Schedule A. Tuttavia, il TCJA ha integrato una detrazione standard Schedule A di $ 12.000. La detrazione standard di $ 12.000 ha inoltre eliminato la necessità per la maggior parte dei contribuenti di dettagliare le detrazioni del Programma A di qualsiasi tipo, comprese le detrazioni per le spese aziendali.

Rimborsi

Un individuo che incorre in spese nel corso del proprio impiego otterrà in genere il massimo vantaggio chiedendo prima il rimborso al proprio datore di lavoro. Questo può aiutare a eliminare qualsiasi necessità di considerazioni sulla detrazione delle spese.

La pubblicazione 463 affronta le spese per le quali un dipendente non riceve il rimborso da un datore di lavoro. Se un dipendente riceve il rimborso delle spese, generalmente non è considerato reddito imponibile.

Viaggio

Nella maggior parte dei casi, le spese di viaggio saranno rimborsate da un datore di lavoro. Se le spese di viaggio non vengono rimborsate, un contribuente può generalmente detrarre solo le spese di viaggio d’affari associate al viaggio fuori dal proprio domicilio fiscale. Alcune delle spese più elementari che sono deducibili fuori casa includono trasporto, alloggio e pasti.

Pasti e intrattenimento

Pasti e intrattenimento sono definiti separatamente. In generale, le spese di intrattenimento pagate a scopo di intrattenimento, divertimento o ricreazione non sono deducibili come spese aziendali. Ciò include eventuali spese per strutture, quote associative e abbonamenti.

I pasti sono generalmente deducibili fino al 50% del costo totale. I pasti non dovrebbero essere considerati sontuosi o stravaganti. I pasti possono essere spese in occasione di eventi di intrattenimento se acquistati separatamente.

I regali

I regali possono generalmente essere detratti come spesa fino a $ 25 per regalo. I regali di intrattenimento non possono essere detratti.

Trasporti

I contribuenti generalmente non possono detrarre le spese di trasporto verso un luogo di lavoro regolare. Alcune detrazioni possono essere applicate per luoghi di lavoro alternativi.

Le spese per un veicolo utilizzato per affari saranno generalmente calcolate utilizzando il metodo di calcolo del chilometraggio standard o il calcolo del costo effettivo. Il metodo del chilometraggio standard moltiplica 58 centesimi per miglio di utilizzo. Il metodo del costo effettivo include tutti i costi effettivi come gas, petrolio, immatricolazione, riparazioni e pagamenti delle auto.

I dipendenti W-2 generalmente non possono detrarre le spese del veicolo in un programma A. Pertanto, in alternativa, la ricerca di accordi di rimborso da parte del datore di lavoro può essere vantaggiosa. I contribuenti autonomi possono detrarre le spese del veicolo dal reddito lordo quando calcolano il reddito netto in un Allegato C.

Registrazione e reportistica

L’IRS suggerisce che i contribuenti tengano registrazioni dettagliate delle detrazioni di spesa. I contribuenti con stipendio W-2 riporteranno i salari sulla riga 1 delmodulo 1040. Se un contribuente ha più W-2, la somma degli stipendi W-2 viene riportata alla riga 1. Le detrazioni sulle spese associate alle retribuzioni W-2 possono essere dettagliate in un Allegato A se superiori a $ 12.000. Se le detrazioni di spesa del Programma A non sono superiori a $ 12.000, il contribuente ottiene la detrazione standard di $ 12.000.5 Schema A le detrazioni standard o dettagliate sono riportate alla riga 8 del 1040 e riducono il reddito imponibile.

Se un contribuente è un lavoratore autonomo con1099 i salari, tutti i salari 1099 sono riportati nell’Allegato C. spese aziendali ammissibili relative a 1099 redditi sono dedotti per arrivare ad un utile netto che è riportato sulla linea 6 del 1040. (Per ulteriori informazioni sulle spese aziendali Schedule C, vedere anche la pubblicazione 535.)

Dichiarazione di non responsabilità: gli individui dovrebbero consultare la pubblicazione IRS 463 o un professionista fiscale per i dettagli relativi alle proprie detrazioni aziendali individuali. Questo articolo fornisce informazioni generali che possono o non possono riguardare singole situazioni.