Ratei

Cosa sono i ratei?

I ratei sono i ricavi guadagnati o le spese sostenute che incidono sul reddito netto di una società sul conto economico, sebbene la liquidità relativa alla transazione non sia ancora passata di mano. I ratei influiscono anche sul bilancio, in quanto riguardano attività e passività non monetarie. I conti per competenza comprendono, tra molti altri, i conti da pagare, i crediti da ricevere, le passività fiscali maturate e gli interessi maturati guadagnati o pagabili.

Punti chiave

• Gli accantonamenti sono necessari per eventuali entrate guadagnate o spese sostenute, per le quali non è stato ancora scambiato denaro contante.
• I ratei migliorano la qualità delle informazioni sul bilancio aggiungendo informazioni utili sul credito a breve termine concesso ai clienti e sulle prossime passività dovute ai finanziatori.
• Ratei e risconti costituiscono la base del metodo di contabilizzazione per competenza.
• I ratei vengono creati tramite la rettifica delle registrazioni prima nota alla fine di ogni periodo contabile.

Capire i ratei

Ratei e risconti sono la base del metodo di contabilità per competenza, il metodo preferito dai principi contabili generalmente accettati (GAAP). Utilizzando il metodo della competenza, un contabile effettua le rettifiche per i ricavi guadagnati ma non ancora registrati nella contabilità generale e le spese che sono state sostenute ma non sono ancora state registrate. Gli accantonamenti vengono effettuati mediante rettifica delle registrazioni prima nota alla fine di ogni periodo contabile, in modo che i rendiconti finanziari riportati possano essere comprensivi di questi importi.

L’uso della contabilità per competenza migliora notevolmente la qualità delle informazioni sui rendiconti finanziari. Prima dell’utilizzo dei ratei, i contabili registravano solo transazioni in contanti. Sfortunatamente, le transazioni in contanti non forniscono informazioni su altre importanti attività commerciali, come i ricavi basati sul credito concesso ai clienti o le passività future di un’azienda. Registrando i ratei, un’azienda può misurare ciò che deve a breve termine e anche quali entrate in contanti si aspetta di ricevere. Consente inoltre a un’azienda di registrare beni che non hanno un valore in contanti, come l’ avviamento.

Nella contabilità in partita doppia, la compensazione di una spesa maturata è un conto dei ratei passivi, che appare nel bilancio. La compensazione con i ricavi maturati è un conto cespiti maturato, che appare anche nel bilancio. Pertanto, una registrazione prima nota di rettifica per un accantonamento avrà un impatto sia sullo stato patrimoniale che sul conto economico.

Esempi di ratei

Diamo un’occhiata a un esempio di accantonamento di entrate per una società di servizi elettrici. La società di servizi ha generato elettricità che i clienti hanno ricevuto a dicembre. Tuttavia, la società di servizi non fatturerà i clienti elettrici fino al mese successivo, quando i contatori saranno stati letti. Per avere la cifra corretta delle entrate per l’anno sui rendiconti finanziari dell’utilità, la società deve completare una registrazione prima nota di rettifica per riportare le entrate guadagnate a dicembre.

Inoltre si rifletterà nel conto dei crediti al 31 dicembre, poiché la società di servizi ha adempiuto ai propri obblighi nei confronti dei propri clienti ottenendo i ricavi a quel punto. La registrazione prima nota di rettifica per dicembre includerebbe un addebito su conti attivi e un accredito su un conto entrate. Il mese successivo, quando il denaro viene ricevuto, la società registra un credito per diminuire i crediti e un debito per aumentare la liquidità.

Un esempio di accantonamento di spesa riguarda i bonus dei dipendenti che sono stati guadagnati nel 2019, ma non saranno pagati fino al 2020. Il bilancio 2019 deve riflettere la spesa del bonus guadagnata dai dipendenti nel 2019, nonché la responsabilità del bonus che l’azienda prevede di pagare. Pertanto, prima dell’emissione del bilancio 2019, una registrazione prima nota di rettifica registra questo accantonamento con un addebito su un conto spese e un accredito su un conto passività. Una volta che il pagamento è stato effettuato nel nuovo anno, il conto passivo verrà diminuito tramite un addebito e il conto in contanti verrà ridotto tramite un credito.

Un altro accantonamento di spesa si verifica per interessi. Ad esempio, una società con un’obbligazione maturerà interessi passivi sui suoi rendiconti finanziari mensili, sebbene gli interessi sulle obbligazioni siano generalmente pagati semestralmente. Gli interessi passivi registrati in una registrazione prima nota di rettifica saranno l’importo maturato alla data del bilancio. Una corrispondente passività per interessi sarà registrata in bilancio.