Che cos’è un’azione della sezione 1244?
Che cos’è un’azione della sezione 1244?
La sezione 1244 stock si riferisce al trattamento fiscale delle scorte vincolate da parte dell’IRS. La sezione 1244 del codice fiscale consente di detrarre le perdite derivanti dalla vendita di azioni di piccole società nazionali come perdite ordinarie anziché come minusvalenze fino a un massimo di $ 50.000 per dichiarazioni dei redditi individuali o $ 100.000 per dichiarazioni congiunte.
Punti chiave
- La sezione 1244 azioni si riferisce al trattamento fiscale delle azioni vincolate qualificate.
- La sezione 1244 stock consente alle aziende di segnalare alcune perdite in conto capitale come perdite ordinarie a fini fiscali.
- Ciò consente alle aziende nuove o più piccole di beneficiare di aliquote fiscali effettive inferiori e di maggiori detrazioni.
Le basi della sezione 1244 Stock
Le startup e le piccole imprese sono imprese rischiose. La sezione 1244 fornisce un vantaggio importante consentendo di trattare alcune minusvalenze come perdite ordinarie. Le perdite ordinarie sono interamente deducibili nell’anno della perdita anziché essere soggette a un limite annuale.
Inoltre, le perdite ordinarie non sono compensate da plusvalenze. Ciò significa che le imprese possono ancora godere dell’aliquota fiscale inferiore associata a plusvalenze che altrimenti sarebbero state compensate da una perdita in conto capitale. Allo stesso tempo, il reddito imponibile ordinario può essere compensato dalle perdite ordinarie, il che riduce il reddito imponibile.
Qualsiasi perdita che si qualifica come una perdita ordinaria ai sensi della Sezione 1244 è anche classificata come perdita commerciale o aziendale nel calcolo della perdita operativa netta di un individuo ( NOL ). Pertanto, le perdite della Sezione 1244 sono consentite ai fini NOL senza essere limitate dal reddito non aziendale.
Qualificazione per la Sezione 1244 Stock
Per qualificarsi per il trattamento della sezione 1244, la società, le azioni e gli azionisti devono soddisfare determinati requisiti:
- Le azioni devono essere emesse da società statunitensi e possono essere azioni ordinarie o privilegiate. Tuttavia, se le azioni in questione sono state emesse prima del 19 luglio 1994, si qualificano solo le azioni ordinarie.
- Il capitale aggregato della società non deve aver superato 1 milione di dollari al momento dell’emissione delle azioni e la società non può ricavare più del 50% del proprio reddito da investimenti passivi.
- L’azionista deve aver acquistato il titolo e non averlo ricevuto come compenso.
- Solo i singoli azionisti che acquistano le azioni direttamente dalla società possono beneficiare del trattamento fiscale speciale.
- La maggior parte dei ricavi della società deve provenire direttamente dalle operazioni. In altre parole, la maggior parte del reddito non può essere attribuita a interessi, dividendi e royalties. Per applicare questa eccezione (ovvero, deve essere eseguita come società operativa ).
- Le azioni devono essere detenute ininterrottamente dalla data in cui le azioni sono state emesse e non scambiate sul mercato o tramite transazioni private.
Esclusione della sezione 1244
La Sezione 1244 non si applica a eventuali conferimenti effettuati dopo l’emissione delle azioni iniziali. Tuttavia, i contributi successivi possono essere qualificati se l’investitore riceve azioni autorizzate, ma non emesse. Le azioni della sezione 1244 dovrebbero essere emesse ai sensi di una risoluzione aziendale scritta. Una perdita può essere rivendicata dai singoli azionisti come perdita di azioni della Sezione 1244 sul modulo 4797, Vendita di proprietà aziendali, e deve essere presentata alla dichiarazione dei redditi individuale dell’azionista.