Sezione 1041
DEFINIZIONE della sezione 1041
Sezione 1041 dell’Internal Revenue Code che impone che qualsiasi trasferimento di proprietà da un coniuge a un altro sia esente da imposta sul reddito. Nessuna perdita deducibile o guadagno imponibile può essere dichiarato. Questa sezione si applica ai trasferimenti durante il matrimonio e nel processo di divorzio. La sezione 1041 è stata emanata al fine di semplificare il consolidamento dei beni coniugali.
ROTTURA Sezione 1041
La Sezione 1041 non si applica ai trasferimenti a coniugi stranieri non residenti e ad alcuni trasferimenti di proprietà ipotecate tra trust o trasferimenti di buoni di risparmio statunitensi. Questa sezione pone anche l’onere fiscale sul destinatario di qualsiasi trasferimento di beni coniugali in caso di divorzio (la proprietà è trattata come un dono);pertanto, può essere nell’interesse di un coniuge divorziato negoziare per beni che hanno un apprezzamento imponibile minimo.1
Come funziona la sezione 1041
La regola si applica oltre la semplice proprietà. L’IRS forniscequesto esempio : se un marito trasferisce un permesso di pesca, che ha una base al marito di $ 100.000, a sua moglie, non ci saranno guadagni o perdite sul trasferimento. Inoltre, la base della moglie nel permesso di pesca sarà la stessa del marito, ovvero $ 100.000. La base della moglie nel permesso sarà di $ 100.000 indipendentemente dall’importo che potrebbe aver pagato al marito per il permesso (supponendo che il trasferimento fosse sotto forma di una vendita anziché di un regalo).
In caso di divorzio, il bene è considerato incidente al divorzio se il trasferimento avviene entro un anno dalla data in cui il matrimonio cessa, o è correlato alla cessazione del matrimonio.
Nei casi di trasferimenti in trust in cui la responsabilità eccede la base di costo, la regola del mancato guadagno e dell’assenza di perdite è accantonata nella misura in cui la somma dell’importo delle passività assunte più l’importo delle passività a cui l’immobile è oggetto, supera il totale della base rettificata della proprietà trasferita.
Se il coniuge (o ex coniuge) della persona fisica che effettua il trasferimento è uno straniero non residente, l’esenzione fiscale non si applica.
La sezione 1041 non parla delle conseguenze fiscali dei trasferimenti di beni che comportano il diritto a ricevere un reddito come il trasferimento di un’obbligazione o di un CD e interessi maturati ancora da pagare e commissioni potenziali o compensazioni differite, osserval’avvocato fiscale David Klasing. Inoltre, un ordine di relazione domestica qualificato ha la precedenza sulla Sezione 1041 nella distribuzione di attività come pensioni e piani di pensionamento.