Guadagno o perdita non ricorrenti
Che cos’è un guadagno o una perdita non ricorrente?
Un guadagno o una perdita non ricorrente è un profitto o addebito una tantum, molto raro, non derivante dal normale svolgimento delle operazioni commerciali di una società. Questi elementi una tantum sono riportati separatamente nel conto economico di una società, al netto delle imposte sul reddito, e sono esclusi dai calcoli dell’utile per azione (EPS).
Punti chiave
- Un elemento non ricorrente si riferisce a una voce che è rara o insolita che appare nel bilancio di una società.
- Sono rilevati separatamente a conto economico ed esclusi dal calcolo dell’EPS in quanto non considerati parte della normale operatività aziendale.
- Questi possono includere spese per contenziosi legali, oneri relativi al licenziamento di lavoratori, oneri di ristrutturazione, utili o perdite dalla vendita di attività, cancellazioni o svalutazioni una tantum e perdite relative alla chiusura di un’unità aziendale.
Capire un guadagno o una perdita non ricorrenti
Le società elencano tutti i ricavi, le spese, i guadagni e le perdite nel loro conto economico, uno dei tre rendiconti finanziari utilizzati per la rendicontazione dei risultati finanziari in uno specifico periodo contabile. Da questo, gli investitori possono stabilire quanti soldi ha portato l’azienda e, cosa ancora più importante, quanto di questo reddito è riuscita a trattenere.
A volte, tuttavia, la cifra finale del reddito netto (NI), ciò che un’azienda guadagna dopo spese, interessi e tasse, può essere ingiustamente distorta da elementi insoliti e irregolari. Eventi occasionali e non ricorrenti che non hanno nulla a che fare con le operazioni aziendali quotidiane possono gonfiare o sgonfiare i guadagni, distorcendo la reale performance finanziaria di un’azienda.
Le plusvalenze derivanti dalla vendita di terreni o rami aziendali sono esempi di plusvalenze non ricorrenti. Le perdite non ricorrenti, nel frattempo, potrebbero includere svalutazioni di attività, spese di liquidazione e contenzioso, un rallentamento delle operazioni dovuto a calamità naturali, costi di ristrutturazione e costi associati all’acquisizione di un’altra attività.
Le cancellazioni o le svalutazioni relative alle normali spese aziendali (ossia le scorte) non sono considerate perdite non ricorrenti a meno che non siano dovute a eventi una tantum, come un disastro naturale.
Questi eventi non ricorrenti determinano utili o perdite e, pertanto, devono essere rilevati nel conto economico della società. Tuttavia, devono essere divulgate separatamente dal reddito normale in modo che analisti e investitori possano vedere come si è comportata l’attività in uno specifico periodo contabile, indipendentemente da eventuali entrate e uscite insolite.
Registrazione di un guadagno o una perdita non ricorrenti
Il Financial Accounting Standards Board (FASB), l’organo responsabile della definizione e del mantenimento delle regole di divulgazione, chiede alle società di fornire una ripartizione delle voci classificate come non ricorrenti nelle note a piè di pagina del loro bilancio. Ciò offre ad analisti, investitori, azionisti e altri stakeholder l’opportunità di esaminarli e determinare se escluderli dalle previsioni degli utili.
Spesso, le aziende forniranno volontariamente un numero di utili rettificato che elimina l’impatto che questi elementi non ricorrenti hanno sui profitti del periodo. È anche probabile che qualsiasi grande guadagno o perdita non ricorrente venga commentato in modo più dettagliato nella discussione e analisi della direzione (MD&A), una sezione di un rendiconto finanziario in cui la direzione affronta la sua performance.
Guadagni o perdite non ricorrenti rispetto a voci straordinarie
A volte, i guadagni e le perdite non ricorrenti potrebbero essere indicati anche come ” elementi straordinari “.
Fino a poco tempo, i principi contabili generalmente accettati (GAAP) stabilivano che qualsiasi cosa etichettata come straordinaria deve “possedere un alto grado di anormalità ed essere di un tipo chiaramente non correlato alle attività ordinarie e tipiche dell’entità o solo incidentalmente collegato”. Esempi di eventi considerati abbastanza rari da soddisfare tali criteri includevano perdite per incidenti come furti, incendi o calamità naturali.
Le aziende erano solite impegnarsi molto per determinare se un particolare guadagno o meno rientrava in questa categoria. Questo perché gli utili e le perdite al netto delle imposte da componenti straordinarie dovevano essere rilevati separatamente a conto economico dopo i proventi delle attività operative.
Quindi, nel gennaio 2015, il FASB ha eliminato il concetto di voci straordinarie dagli US GAAP al fine di ridurre il costo e la complessità della preparazione del bilancio. In altre parole, le aziende devono ancora divulgare eventi rari e insoliti, ma ora non è più necessario designarli come straordinari.
considerazioni speciali
Gli investitori dovrebbero esaminare attentamente i rendiconti finanziari di una società per vedere quali tipi di guadagni e perdite non ricorrenti di una società ricoprono incarichi e con quale frequenza le direzioni si impegnano in questo tipo di transazioni. Sebbene per loro stessa natura i guadagni e le perdite non ricorrenti siano destinati a verificarsi molto raramente, la realtà è che le aziende spesso sottovalutano i propri livelli di spesa classificando alcuni elementi come non ricorrenti.
È importante essere consapevoli delle strategie contabili creative e prestare attenzione al calcolo dell’EPS, la metrica più utilizzata per la valutazione delle azioni, quando sono presenti elementi non ricorrenti. Le società sono tenute per legge a seguire determinati principi contabili. Tuttavia, ciò non significa che non troveranno scappatoie e faranno del loro meglio per sostenere figure che le presentino in una luce positiva.