Tasse e Affordable Care Act
Alcuni dei cambiamenti più importanti derivanti dall’Affordable Care Act (ACA), noto anche come Obamacare, riguardano le tasse. Per capire come le tasse sono influenzate nel 2021 da questa legge, che ha cambiato il panorama dell’assicurazione sanitaria negli Stati Uniti, è importante rivedere la storia delle tasse ai sensi dell’ACA.
Punti chiave
- C’erano 21 nuove disposizioni fiscali derivanti dall’Affordable Care Act.
- Alcune di queste disposizioni da allora sono state sospese o abrogate in vari atti legislativi, tra cui il Tax Cuts and Jobs Act, l’ulteriore legge consolidata sugli stanziamenti e la legge CARES.
- Alcune disposizioni hanno avuto un sostegno diffuso (come la sovrattassa Medicare sui lavoratori ad alto reddito), mentre altre hanno avuto un sostegno bipartisan per l’abrogazione (come la tassa sui dispositivi medici).
Una breve storia delle tasse ai sensi dell’Affordable Care Act
Secondo l’ACA, è stato inizialmente stimato che l’importo totale raccolto da nuove tasse e sanzioni per individui e imprese sarebbe salito a circa $ 514 miliardi entro il 2023.
Le modifiche fiscali nell’ACA erano destinate principalmente a implementare crediti per gli americani a basso reddito e aumenti delle tasse per i redditi più alti (persone che guadagnano $ 200.000 all’anno su base individuale o $ 250.000 per un reddito familiare annuale). Tuttavia, l’americano medio è stato influenzato anche dal mandato individuale, dall’obbligo di acquistare un’assicurazione sanitaria, nonché dagli aumenti dei premi assicurativi trasmessi dagli assicuratori colpiti da nuove tasse e tasse.
21 Nuove politiche fiscali
Complessivamente, 21 nuove politiche fiscali sono state collegate all’ACA, alcune delle quali aumenti fiscali, alcune agevolazioni fiscali e alcune semplicemente nuovi requisiti di dichiarazione. Di seguito, un elenco delle 21 politiche fiscali (con note sulle quali sono state abrogate):
- Tassa del 2,3% sui produttori di dispositivi medici (abrogata)
- Tassa del 10% sui servizi di abbronzatura indoor
- Blue Cross / Blue Shield aumento delle tasse
- Accise sugli ospedali di beneficenza che non rispettano i requisiti di Obamacare
- Tasse sui farmaci di marca
- Onorario assicuratori malattia (abrogato dal 2021)
- Limite di retribuzione annuale di $ 500.000 per i dirigenti dell’assicurazione sanitaria
- Eliminazione della detrazione fiscale per la copertura dei farmaci su prescrizione pensionistica fornita dal datore di lavoro in coordinamento con Medicare Parte D
- Mandato del datore di lavoro per le imprese con oltre 50 dipendenti equivalenti a tempo pieno (requisito di fornire opzioni di assicurazione sanitaria a tutti i dipendenti a tempo pieno)
- Imposta Medicare sul reddito da investimenti (3,8% oltre $ 200.000 per single o $ 250.000 per filer sposati)
- Aumento delle tasse Medicare Parte A (0,9% per redditi superiori a $ 200.000 per single o $ 250.000 per filer sposati)
- Segnalazione del datore di lavoro sull’assicurazione su W-2
- Reporting informativoaziendale 1099-MISC (abrogato)
- Codificazione della “dottrina della sostanza economica”
- Accise del 40% sui piani di assicurazione sanitaria a premio di fascia alta (“tassa Cadillac” abrogata)
- Commissione annuale di $ 63 riscossa da Obamacare su tutti i piani fino al 2017
- Imposta sull’armadietto dei medicinali (abrogata)
- Imposta aggiuntiva sulle distribuzioni del conto di risparmio sanitario (HSA) / conto di risparmio medico (MSA) per le spese mediche non qualificate
- Flessibile conto di spesa (FSA) cap
- Imposta soglia di detrazione medica (sospesa fino al 2020)
- Mandato individuale (requisito per l’acquisto di un’assicurazione sanitaria, abrogato)
Ripartizione delle modifiche fiscali
Ecco una semplice ripartizione che spiega come funzionavano inizialmente le tasse Obamacare.
- È stato stimato che l’85% di tutti gli americani che avevano già un’assicurazione sanitaria non avrebbe dovuto affrontare alcun cambiamento, o almeno alcun cambiamento significativo, alle proprie tasse.
- Del restante 15%, le modifiche fiscali più significative ruotavano attorno a tre pilastri chiave dell’ACA: il mandato individuale, il mandato del datore di lavoro e i crediti d’imposta legati ai costi del piano di scambio sanitario per i singoli americani, le famiglie e i proprietari di piccole imprese.
- C’era un valore anomalo. Gli americani che avevano precedentemente investito in HSA e FSA vedrebbero anche nuovi limiti alle detrazioni fiscali legate all’assistenza sanitaria.
Il mandato individuale
Per la maggior parte degli americani, il problema fiscale più grande proveniva dal mandato individuale, secondo il quale gli adulti statunitensi che potevano permettersi di farlo devonoiscriversi all’assistenza sanitaria, direttamente tramite una compagnia di assicurazioni o tramite una borsa assicurativa sanitaria statale o federale.
Eccezioni a questa regola obbligatoria per l’acquisto di assistenza sanitaria sono state concesse se:
- Il premio del piano bronzo dal prezzo più basso acquistato tramite una borsa di assicurazione sanitaria nello stato di origine di qualcuno era superiore all’8,3% del reddito annuo familiare dell’acquirente.
- Il reddito familiare annuo dell’acquirente era inferiore alla soglia per gli statuti di dichiarazione dei redditi dell’Internal Revenue Service (IRS).
Ad alcuni contribuenti è stata anche concessa un’esenzione fiscale per credenze religiose, non essendo un cittadino statunitense, essendo incarcerato o appartenente a una tribù di indiani d’America.
Chiunque non avesse acquistato un’assicurazione sanitaria qualificata doveva pagare una sovrattassa di reddito. L’imposta extra è stata calcolata prendendo la percentuale più alta del reddito lordo rettificato (AGI) elencata o la cifra in dollari mostrata di seguito:
Fonte: Internal Revenue Code (IRC) §5000A
Le sanzioni fiscali per il mancato rispetto del mandato individuale hanno raccolto 4 miliardi di dollari per il governo nel 2018, l’ultimo anno in cui era in vigore.
Il Tax Cuts and Jobs Act, approvato a dicembre 2017, includeva l’abrogazione permanente della disposizione sul mandato individuale dell’Affordable Care Act, a partire dall’anno fiscale 2019.
Dal lato del datore di lavoro, le aziende con 50 o più dipendenti devono pagare $ 2.000 (non deducibili e indicizzati per l’inflazione) per dipendente a tempo pieno per non offrire copertura sanitaria. Questo è chiamato “pagamento della responsabilità condivisa dal datore di lavoro”.
Ulteriori abrogazioni delle tasse Obamacare
Tre disposizioni aggiuntive, la tassa Cadillac, la tassa sui dispositivi medici e le tariffe dell’assicurazione sanitaria, sono state abrogate nell’ambito della delibera sulla spesa continuativa a breve termine denominata “Legge sugli stanziamenti consolidati aggiuntivi”, approvata nel dicembre 2019.
Queste tasse chiave hanno generato entrate considerevoli, molto più delle sanzioni per mandato individuale, per il governo per compensare parzialmente i costi aggiuntivi sostenuti a causa dell’ACA. Ecco dove si trovano questi articoli a partire dal 2021.
Tasse Cadillac
La tassa Cadillac era una tassa del 40% sull’assicurazione sanitaria rilasciata dal datore di lavoro che superava determinate soglie. I piani di assicurazione sanitaria premium di fascia alta influenzati dalla tassa Cadillac erano quelli pari o superiori all’85 ° percentile dei benefici dell’assicurazione sanitaria (circa $ 11.000 per la copertura individuale o $ 30.000 per la copertura familiare).
L’intenzione alla base della tassa era di scoraggiare l’uso non necessario o irragionevole dei servizi medici da parte di individui con una generosa copertura assicurativa sanitaria. Non sorprende che non fosse popolare tra i principali datori di lavoro, i difensori dei pazienti, i sindacati o le aziende sanitarie, molti dei quali si unirono per creare l’Alleanza per combattere i 40.
Il comitato misto per la tassazione ha stimato che l’abrogazione della tassa Cadillac ridurrebbe le entrate del governo di 197 miliardi di dollari nei prossimi 10 anni.
L’imposta è stata ritardata due volte prima di essere abrogata. Nel 2015, il Congresso ha ritardato l’attuazione della tassa Cadillac dal 2018 al 2020. Nel 2018 è stata nuovamente rinviata fino al 2022. Nel dicembre 2019 è stata ufficialmente abrogata a partire dall’anno fiscale 2020.
Commissioni fiscali per assicuratori sanitari e dispositivi medici
Secondo il Tax Policy Center, la quota annuale sui fornitori di assicurazione sanitaria e la tassa sui dispositivi medici erano entrambe destinate a contribuire a finanziare l’espansione della copertura assicurativa sanitaria dell’ACA e a recuperare alcuni dei benefici che queste industrie avrebbero ricevuto avendo una popolazione più ampia con copertura sanitaria.
La quota dell’assicuratore sanitario si applica ai piani medici, dentistici e della vista assicurati. La quota si basa sulla quota di mercato del settore dell’assicuratore sanitario.È entrato in vigore nel 2014 ma è stato sospeso sia per il 2017 che per il 2019, sebbene abbia continuato a presentare domanda per l’anno solare 2018.È stato applicato anche per l’anno civile 2020, ma è abrogato a partire dal 2021.5
Il governo ha raccolto 8 miliardi di dollari da questa commissione nel 2014 e 14,3 miliardi di dollari nel 2018. Le stime delle entrate per il 2020 sarebbero state di circa 16 miliardi di dollari.
Secondo la Tax Foundation, la tassa sui dispositivi medici non è riuscita a ridurre i costi dell’assistenza sanitaria per i consumatori, ma ha aumentato i costi e gli oneri per il settore sanitario nel suo complesso. L’imposta sui dispositivi medici era un’accisa del 2,3% sul prezzo dei dispositivi medici venduti negli Stati Uniti. C’è stato un sostegno bipartisan a favore dell’abrogazione definitiva della tassa sui dispositivi medici.
L’impatto sull’industria dei dispositivi medici è stato sostanziale. Tra il 2013 e il 2015 sono stati persi 29.000 posti di lavoro nel settore dei dispositivi medici, 22.000 dei quali si stima siano dovuti esclusivamente alla tassa. Le aziende produttrici di dispositivi medici hanno rinviato gli investimenti in ricerca e sviluppo (R&S): l’85% delle aziende del settore ha dichiarato che ripristinerebbe gli investimenti in R&S precedentemente rinunciati quando l’imposta sarà definitivamente abrogata. Era in vigore dal 2013 al 2015 ma è stato sospeso dal Congresso nel 2016 fino al 2019, prima di essere definitivamente abrogato per l’anno fiscale 2020.
La commissione mista sulla tassazione stima che l’abrogazione di entrambe queste tasse ridurrà le entrate del governo di 151 miliardi di dollari nei prossimi 10 anni.
Nel dicembre 2019, il Congresso ha abrogato tre importanti tasse ACA – la tassa Cadillac, la quota dell’assicurazione sanitaria e la tassa sui dispositivi medici – nella risoluzione sulla spesa continuativa a breve termine denominata legge consolidata sugli stanziamenti. Diverse altre disposizioni sono state abrogate nel Tax Cuts and Jobs Act nel 2017 e nel CARES Act nel 2020.16
Tasse ACA che sono sopravvissute
Imposta soglia di detrazione medica
L’ACA ha portato con sé una tassa di $ 15 miliardi sulle persone che prendono una detrazione sulla base di elevate spese mediche. La vecchia soglia di spese mediche deducibili superiore al 7,5% di AGI è stata sostituita con una soglia del 10% dal 2013 al 2016. Gli americani di età pari o superiore a 65 anni erano esentati da questa soglia più alta. IlTax Cuts and Jobs Act ha ripristinato la precedente soglia del 7,5% dell’AGI per gli anni d’imposta 2017 e 2018. L’ulteriore Testo Unico sugli Stanziamenti del dicembre 2019 ha anche esteso la soglia inferiore del 7,5% AGI per gli anni d’imposta 2019 e 2020.4
Capi conti di risparmio sanitario
L’ACA ha imposto un limite di contribuzione annuale sui conti di risparmio sanitario, che è di $ 3.600 per la copertura individuale e $ 7.200 per la copertura familiare per il 2021 e sui conti di spesa flessibili, che è di $ 2.750 per l’anno fiscale 2021.19
Imposta sull’armadietto dei medicinali
Una nuova tassa Obamacare stimata in $ 5 miliardi, chiamata tassa per l’armadietto dei medicinali, ha anche sottolineato che gli adulti statunitensi non possono utilizzare conti di risparmio sanitario, conti di spesa flessibili o dollari al lordo delle tasse per il rimborso della salute per acquistare farmaci da banco senza ricetta medica.
Questa disposizione è stata definitivamente abrogata a partire dall’anno fiscale 2020, come parte delCoronavirus Aid, Relief, and Economic Security Act (CARES). Alcuni farmaci e prodotti da banco, così come i prodotti per la cura del ciclo mestruale, sono ora idonei per il rimborso HSA e FSA senza prescrizione medica.
Tassa sull’abbronzatura indoor
Questa tassa, entrata in vigore nel luglio 2010, ha imposto un’accisa del 10% sui saloni di abbronzatura interni degli Stati Uniti. Mentre si prevedeva di portare $ 1 miliardo di nuove entrate fiscali durante i primi quattro anni, l’imposta da allora è stata considerata un fallimento, raccogliendo poco più di $ 367 milioni nei primi quattro anni. Ha anche contribuito alla fine del settore dei saloni di abbronzatura indoor, che i sostenitori della fornitura contano ancora come una vittoria per la salute pubblica. L’imposta è ancora in vigore dal 2021.
Tasse Medicare
Lasovrattassa Medicare dello 0,9%applicata a salari e redditi da lavoro autonomo superiori a $ 200.000 per gli individui e $ 250.000 per le coppie sposate, rimane inalterata dalle successive sospensioni e abrogazioni, poiché sarebbe impopolare abrogare un’imposta aggiuntiva sui lavoratori ad alto reddito che finanzia Medicare.
Imposta Medicare sul reddito da investimenti
Secondo l’IRS, l’imposta Obamacare del 3,8% sul reddito netto da investimenti si applica ai contribuenti non costituiti in società (fondamentalmente persone fisiche, proprietà immobiliari e alcuni trust) che hanno modificato il reddito lordo rettificato (MAGI) oltre questi livelli di reddito annuo:
- $ 250.000 nel caso di contribuenti sposati che presentano una dichiarazione congiunta o di un coniuge superstite
- $ 125.000 nel caso di un contribuente sposato che dichiari separatamente
- $ 250.000 per una vedova qualificata con figlio a carico
- $ 200.000 per tutti gli altri, ad eccezione di proprietà e trust, dove la soglia è uguale all’importo più alto a cui inizia l’aliquota fiscale massima
Questi tassi non sono indicizzati per l’ inflazione. L’imposta è ancora in vigore dal 2021.
La linea di fondo
La gente potrebbe non rendersene conto, ma in mezzo a tutte le polemiche su come è stato lanciato Obamacare, un conseguente tesoro di tasse da allora ha avuto un impatto drammatico sulla situazione fiscale degli americani. Finché l’ACA rimane la legge, assicurati di consultare uno specialista fiscale per ridurre al minimo qualsiasi danno finanziario.