Perdita operativa netta (NOL)
Che cos’è la perdita operativa netta (NOL)?
Ai fini dell’imposta sul reddito, una perdita operativa netta (NOL) è il risultato quando le detrazioni consentite di una società superano il suo reddito imponibile entro un periodo fiscale. Il NOL può essere generalmente utilizzato per compensare i pagamenti fiscali della società in altri periodi fiscali attraverso un accantonamento fiscale dell’Internal Revenue Service (IRS) chiamato perdita a nuovo.
Punti chiave
- Esiste una perdita operativa netta se le detrazioni di una società superano il reddito imponibile.
- Un NOL può avvantaggiare una società riducendo il reddito imponibile negli anni fiscali futuri.
- Il Tax Cuts and Jobs Act ha apportato modifiche significative alle regole NOL per gli anni fiscali a partire dal 2018.
- I NOL possono ora essere riportati a nuovo indefinitamente fino al completo recupero della perdita, ma sono limitati all’80% del reddito imponibile in qualsiasi periodo fiscale.
- La legge CARES ha rimosso le restrizioni sul riporto delle perdite fiscali per gli anni fiscali 2018, 2019 e 2020.
Comprensione della perdita operativa netta (NOL)
Una perdita operativa netta può essere riportata a nuovo per compensare un reddito imponibile negli anni futuri al fine di ridurre la futura responsabilità fiscale di una società. Lo scopo alla base di questa disposizione fiscale è quello di consentire una qualche forma di sgravio fiscale quando una società perde denaro in un periodo fiscale. L’IRS riconosce che i profitti aziendali di alcune società sono di natura ciclica e non in linea con un anno fiscale standard.
I riporti a termine NOL sono registrati come asset nella contabilità generale della società . Offrono un vantaggio all’azienda sotto forma di risparmi futuri sulla responsabilità fiscale. Viene creata un’attività fiscale differita per il riporto a nuovo NOL, che viene compensato con l’utile netto negli anni futuri. Il conto delle imposte anticipate viene prelevato ogni anno, per non superare l’80% dell’utile netto in uno qualsiasi degli anni successivi, fino ad esaurimento del saldo.
Ad esempio, un’azienda agricola può avere profitti significativi e un pagamento fiscale elevato in un anno, quindi incorrere in un NOL nel successivo, seguito da un altro anno redditizio. Al fine di attenuare il carico fiscale, l’accantonamento per perdite riportabili consente al NOL nel secondo anno di compensare le imposte dovute nel terzo anno.
NOL Requisiti per il proseguimento
Prima dell’implementazione del Internal Revenue Service (IRS) consentiva alle aziende di riportare le perdite operative nette in avanti di 20 anni al netto dei profitti futuri e indietro di due anni per un rimborso immediato delle imposte precedenti pagate. Poiché il valore temporale del denaro mostra che i risparmi fiscali nel presente sono più preziosi che nel futuro, il metodo del riporto è stato generalmente utilizzato per primo, seguito dal metodo del riporto. Dopo aver riportato le perdite per 20 anni, le eventuali perdite rimanenti sono scadute e non potevano più essere utilizzate per ridurre il reddito imponibile.
Per gli anni fiscali che iniziano il 1 ° gennaio 2018 o successivamente, il TCJA ha rimosso la disposizione di riporto di due anni, ad eccezione di alcune perdite agricole, ma ora consente un periodo di riporto indefinito. Tuttavia, anche i riporti sono ora limitati all’80% del reddito netto di ogni anno successivo. Se un’azienda crea NOL in più di un anno, devono essere ritirati completamente nell’ordine in cui sono stati sostenuti prima di ritirare un altro NOL. Le perdite originate in esercizi fiscali che iniziano prima del 1 gennaio 2018 sono ancora soggette alle precedenti norme fiscali. Eventuali perdite residue scadranno comunque dopo 20 anni.
Nel tentativo di aiutare le aziende colpite da COVID-19, il CARES Act ha rimosso la restrizione per il riporto delle perdite negli anni fiscali che iniziano dopo il 31 dicembre 2017 e prima del 1 ° gennaio 2021, a ciascuno dei cinque anni fiscali prima del anno fiscale della perdita.
Limitazioni di carryforward di NOL
Una perdita operativa netta è un bene prezioso perché può ridurre il reddito imponibile futuro di una società. Per questo motivo, l’IRS limita l’utilizzo di una società acquisita semplicemente per i vantaggi fiscali del suo NOL. La sezione 382 dell’Internal Revenue Code afferma che se una società con un NOL ha un cambio di proprietà almeno del 50%, la società acquirente può utilizzare solo una parte del NOL in ogni anno simultaneo. Tuttavia, l’acquisto di un’attività con una NOL sostanziale può significare che una somma di denaro maggiore va agli azionisti della società acquisita rispetto a se la società acquisita possedeva una NOL inferiore.
Esempio di riporto NOL
Immagina una società che ha avuto un NOL di $ 5 milioni un anno e un reddito imponibile di $ 6 milioni il successivo. Il limite di riporto dell’80% di 6 milioni di dollari è di 4,8 milioni di dollari. L’intera perdita del primo anno può essere riportata in bilancio al secondo anno come attività fiscale differita. La perdita, limitata all’80% del reddito nel secondo anno, potrà poi essere utilizzata nel secondo anno come spesa a conto economico. Riduce il reddito netto, e quindi il reddito imponibile, per il secondo anno a $ 1,2 milioni ($ 6 milioni – $ 4,8 milioni). Un’attività fiscale differita di $ 200.000 rimarrà in bilancio da contabilizzare nel terzo anno.
Domande frequenti
Cos’è NOL Carryforward?
La perdita operativa netta (NOL) può generalmente essere utilizzata per compensare i pagamenti fiscali della società in altri periodi fiscali attraverso un accantonamento fiscale dell’Internal Revenue Service (IRS) chiamato perdita riporto a nuovo. Offrono un vantaggio alla società in quanto possono ridurre la responsabilità fiscale futura di una società compensando il reddito imponibile negli anni futuri. Lo scopo alla base di questa disposizione fiscale è consentire una qualche forma di sgravio fiscale quando una società perde denaro in un periodo fiscale.
In che modo il TCJA ha influenzato il NOL?
Per gli anni fiscali che iniziano il 1 ° gennaio 2018 o successivamente, il Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) ha rimosso la clausola di restituzione di due anni, precedentemente consentita, ad eccezione di alcune perdite agricole, ma ora consente un periodo di riporto indefinito. Tuttavia, anche i riporti sono ora limitati all’80% del reddito netto di ogni anno successivo. Se un’azienda crea NOL in più di un anno, devono essere ritirati completamente nell’ordine in cui sono stati sostenuti prima di ritirare un altro NOL. Le perdite originate in esercizi fiscali che iniziano prima del 1 gennaio 2018, sono ancora soggette alle precedenti norme fiscali e le eventuali perdite rimanenti scadranno ancora dopo 20 anni.
Come vengono contabilizzati i riporti NOL?
I riporti a termine NOL sono registrati come asset nella contabilità generale della società. Viene creata un’attività fiscale differita per il riporto a nuovo NOL, che viene compensato con l’utile netto negli anni futuri. Il conto delle imposte anticipate viene prelevato ogni anno, in modo da non superare l’80% dell’utile netto in uno qualsiasi degli anni successivi, fino ad esaurimento del saldo.
Quali sono le limitazioni dei riporti NOL?
Una perdita operativa netta è un bene prezioso perché può ridurre il reddito imponibile futuro di una società. Per questo motivo, l’IRS limita l’utilizzo di una società acquisita semplicemente per i vantaggi fiscali del suo NOL. La sezione 382 dell’Internal Revenue Code afferma che se una società con un NOL ha un cambio di proprietà almeno del 50%, la società acquirente può utilizzare solo una parte del NOL in ogni anno simultaneo. Tuttavia, l’acquisto di un’attività con un NOL sostanziale può significare una maggiore somma di denaro che va agli azionisti della società acquisita rispetto a se la società acquisita possedeva un NOL più piccolo.