Base di cassa modificata

Che cos’è la base di cassa modificata?

La base per cassa modificata è un metodo contabile che combina elementi delle due principali pratiche contabili: cassa e  contabilità per competenza. Cerca di ottenere il meglio da entrambi i mondi, registrando le vendite e le spese per le attività a lungo termine in base alla competenza temporale e quelle delle attività a breve termine in base alla liquidità. L’obiettivo in questo caso è fornire un quadro finanziario più chiaro senza affrontare i costi del passaggio alla contabilità per competenza completa.

Punti chiave

• La base di cassa modificata è una pratica contabile che combina elementi dei due principali metodi contabili: cassa e competenza.
• Le attività a lungo termine sono registrate in base alla competenza temporale e le attività a breve termine sono registrate utilizzando il metodo della contabilità di cassa.
• I metodi di competenza economica producono un quadro più chiaro delle prestazioni aziendali, mentre l’utilizzo di registrazioni di base di cassa per altri articoli aiuta a contenere i costi ove possibile.
• Il metodo del contante modificato può essere utilizzato solo per scopi interni perché non è conforme agli International Financial Reporting Standards (IFRS) o ai principi contabili generalmente accettati (GAAP).
• Sia gli IFRS che i GAAP richiedono che le società pubbliche utilizzino il metodo di contabilizzazione per competenza per i propri bilanci, con alcune avvertenze per i GAAP.

Comprensione della base di cassa modificata

Per capire come funziona una base di cassa modificata, è innanzitutto essenziale analizzare in che modo le pratiche contabili tradizionali sono influenzate dalla funzione.

La contabilità per cassa rileva il reddito quando viene ricevuto e le spese quando vengono pagate. Il suo più grande vantaggio è la sua semplicità.

Al contrario, la contabilità per competenza rileva il reddito quando viene eseguita una vendita, piuttosto che quando è pagata, e registra le spese quando sono sostenute, indipendentemente da qualsiasi movimento di liquidità. Questo è un metodo leggermente più complicato, ma ha il vantaggio di consentire a un’azienda di abbinare le entrate e le spese associate e capire quanto costa gestire l’attività ogni mese, nonché quanto guadagna.

La base per cassa modificata prende in prestito elementi sia dalla contabilità per cassa che per competenza, a seconda della natura dell’attività. Consiste delle seguenti caratteristiche:

• Registra le attività a breve termine, come la contabilità clienti (AR) e l’ inventario, in contanti sul conto economico, in modo simile alla contabilità di cassa.
• Le attività a lungo termine, come le immobilizzazioni  e il  debito a lungo termine, sono registrate in bilancio. Come contabilità per competenza, ammortamenti e ammortamento apparire sul conto economico pure.

Vantaggi e svantaggi della base di cassa modificata

Vantaggi

Prendendo in prestito elementi da entrambe le tecniche, il metodo della base di cassa modificata può bilanciare meglio le voci contabili a breve e lungo termine. Gli elementi a breve termine, come una normale spesa mensile per utenze (una bolletta), sono registrati in base alla liquidità (poiché vi è un afflusso o deflusso correlato di cassa), il che si traduce in un conto economico in gran parte popolato di voci basate sulla liquidità base. Gli elementi a lungo termine che non cambiano entro un dato esercizio, come investimenti immobiliari, impianti e macchinari a lungo termine, sono rilevati in base alla competenza temporale.

I metodi di competenza economica producono un quadro più chiaro delle prestazioni aziendali mentre l’utilizzo di registrazioni di base di cassa per altri elementi aiuta a contenere i costi ove possibile; mantenere una serie completa di registrazioni contabili per competenza richiede più tempo.

Svantaggi

Se i rendiconti finanziari sono soggetti a revisioni formali, come un’analisi eseguita da revisori dei conti, investitori o una banca, il metodo basato sulla liquidità modificata si rivelerà inadeguato. Il metodo del contante modificato può essere utilizzato solo per scopi interni perché non è conforme agli International Financial Reporting Standards (IFRS) o ai  principi contabili generalmente accettati (GAAP), che delineano le procedure che le società devono seguire quando redigono i propri bilanci di rendicontazione ufficiale.

Ciò rende una contabilità di cassa modificata popolare tra le società private. Significa anche che le società quotate in borsa che utilizzano questo metodo non possono far firmare i propri bilanci dai revisori dei conti. È richiesta la coerenza, quindi le transazioni registrate in base alla liquidità devono essere convertite in competenza. Questo perché, in base agli IFRS e ai GAAP, le società per azioni sono tenute a rendicontare i propri dati finanziari utilizzando solo il metodo di contabilità per competenza a causa del suo principio di corrispondenza.

Un avvertimento al requisito è che in base ai GAAP, se una società ha entrate lorde medie annue inferiori a $ 25 milioni per gli ultimi tre anni consecutivi, può quindi scegliere il metodo di contabilità che preferisce.