Imposta sul reddito differita
Che cos’è l’imposta sul reddito differita?
Un’imposta sul reddito differita è una passività registrata in uno stato patrimoniale risultante da una differenza nel riconoscimento del reddito tra le leggi fiscali e i metodi contabili della società. Per questo motivo, l’imposta sul reddito dovuta dalla società potrebbe non corrispondere al totale delle spese fiscali dichiarate.
La spesa fiscale totale per un anno fiscale specifico può essere diversa dalla responsabilità fiscale dovuta all’Internal Revenue Service (IRS) poiché la società sta posticipando il pagamento in base alle differenze delle regole contabili.
Considerazioni chiave:
- L’imposta sul reddito differita è il risultato della differenza nel riconoscimento del reddito tra le leggi fiscali (cioè, l’IRS) e i metodi contabili (cioè, GAAP).
- L’imposta sul reddito differita si presenta come una passività in bilancio.
- La differenza nei metodi di ammortamento utilizzati dall’IRS e dai GAAP è la causa più comune dell’imposta sul reddito differita.
- L’imposta sul reddito differita può essere classificata come passività corrente o come passività a lungo termine.
Capire l’imposta sul reddito differita
I principi contabili generalmente accettati (GAAP) guidano le pratiche di contabilità finanziaria. La contabilità GAAP richiede il calcolo e la divulgazione di eventi economici in modo specifico. L’imposta sul reddito, che è una registrazione contabile finanziaria, viene calcolata utilizzando il reddito GAAP.
Una passività fiscale differita risulta dalla differenza tra l’onere fiscale sul reddito riportato a conto economico e l’imposta sul reddito dovuta.
Al contrario, il codice fiscale IRS specifica regole speciali sul trattamento degli eventi. Le differenze tra le regole IRS e le linee guida GAAP determinano calcoli diversi del reddito netto e, di conseguenza, delle imposte sul reddito dovute su tale reddito.
Possono sorgere situazioni in cui l’ imposta sul reddito dovuta in una dichiarazione dei redditi è superiore alla spesa per l’ imposta sul reddito in un bilancio. Nel tempo, se non si verificano altri eventi di riconciliazione, il conto dell’imposta sul reddito differito sarebbe netto a $ 0.
Tuttavia, senza un conto delle passività fiscali differite sul reddito, verrebbe creata un’attività fiscale differita. Questo conto rappresenterebbe il beneficio economico futuro che ci si aspetta di ricevere perché le imposte sul reddito addebitate erano in eccesso sulla base del reddito GAAP.
Esempi di reddito differito
La situazione più comune che genera una passività fiscale differita è dovuta alle differenze nei metodi di ammortamento. Le linee guida GAAP consentono alle aziende di scegliere tra più pratiche di ammortamento. Tuttavia, l’IRS richiede l’utilizzo di un metodo di ammortamento diverso da tutti i metodi GAAP disponibili.
Per questo motivo, l’importo dell’ammortamento registrato in un bilancio è solitamente diverso dai calcoli presenti nella dichiarazione dei redditi di una società. Durante la vita di un bene, il valore dell’ammortamento in entrambe le aree cambia. Alla fine della vita del bene non sussiste alcuna passività fiscale differita, in quanto l’ammortamento totale tra i due metodi è uguale.