Quando e perché sono stati istituiti i GAAP per la prima volta?
I principi contabili generalmente accettati (GAAP) sono un insieme di regole contabili create per disciplinare la rendicontazione finanziaria per le società negli Stati Uniti. Le società quotate in borsa, e alcune altre, sono tenute per legge a utilizzare GAAP per i propri rapporti. Ecco la storia di come GAAP è diventato la misura di rendicontazione finanziaria standard per gli Stati Uniti
Dopo il crollo del mercato azionario del 1929 e la conseguente Grande Depressione, il governo degli Stati Uniti cercò modi per regolamentare le pratiche delle società quotate in borsa e di altri importanti partecipanti al mercato. Il governo riteneva che almeno alcune delle cause dell’incidente fossero dovute a pratiche meno che sopra il consiglio di società quotate in borsa.2
L’autorità per stabilire gli standard sulle pratiche contabili è stata concessa allaSecurities and Exchange Commission (SEC). La SEC decise di delegare questa responsabilità alla comunità di revisione del settore privato e nel 1939 l’American Institute of Accountants (precursore dell’American Institute of Certified Public Accountants) creò il Committee on Accounting Procedure (CAP).4
20 anni dopo il CAP è stato sostituito dall’Accounting Principles Board (APB). L’APB ha iniziato a rilasciare pareri sui principali argomenti contabili che devono essere adottati dai contabili aziendali, che potrebbero poi essere imposti alle società quotate in borsa dalla SEC. Nel 1973, l’APB cedette il posto al Financial Accounting Standards Board (FASB).56
Da allora il FASB è stato il principale organo di definizione delle politiche sulle pratiche contabili accettabili. Altre organizzazioni governative e non governative influenzano le decisioni della FASB, ma la FASB è responsabile dell’emissione di pareri e della pronuncia delle sentenze. Le decisioni collettive tramandate da APB e FASB formano GAAP.3
L’American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), la SEC e il Governmental Accounting Standards Board (GASB) sono le principali organizzazioni che influenzano GAAP oltre al FASB.89 Nel 1984 la FASB creò l’Emerging Issues Task Force (EITF) per occuparsi di una contabilità nuova e unica che molto probabilmente diventerà standard in futuro, come la contabilità per il settore tecnologico.
I GAAP rappresentano gli obiettivi e le linee guida per i rendiconti finanziari e i calcoli di rendicontazione. Ci sono tre principali serie di regole trattate nei GAAP: principi contabili di base e linee guida, standard dettagliati del FASB e pratiche di settore generalmente accettate.
I 10 principi fondamentali di GAAP sono:
- Consistenza
- Metodi permanenti
- Compensazione
- Prudenza
- Regolarità
- Sincerità
- Buona fede
- Materialità
- Periodicità
- Continuità
Entro i limiti stabiliti dai GAAP, i revisori tentano di stabilire l’uniformità tra i rapporti finanziari delle società quotate in borsa, sebbene le società private spesso utilizzino anche i GAAP. Attraverso GAAP, gli investitori possono confrontare e comprendere più facilmente la salute finanziaria di diverse aziende. Questa uniformità ha anche vantaggi accessori per le autorità di regolamentazione, gli istituti di credito, i dirigenti aziendali e la comunità contabile.
I principi contabili nell’Unione Europea e in alcuni paesi dell’Asia sono regolati dagli International Financial Reporting Standards (IFRS), che è regolato dall’International Accounting Standards Board (IASB), creato nel 2001.13 C’è stata collaborazione tra lo IASB e FASB per allineare le pratiche di GAAP e IFRS. Nel 2002, entrambi gli organismi hanno firmato l’accordo di Norwalk, con l’intento di fare il possibile per rendere pienamente compatibili i rispettivi rapporti contabili.