Spese maturate e accantonamenti: qual è la differenza?

Spese maturate e accantonamenti: una panoramica

Nella contabilità, i ratei e gli accantonamenti sono separati dai rispettivi gradi di certezza. Tutti i ratei passivi sono già stati sostenuti ma non sono ancora stati pagati. Per contro, gli accantonamenti sono destinati a probabili, ma non certe, obbligazioni future. Agiscono come un fondo per i giorni di pioggia, basato su ipotesi plausibili sulle spese future.

È molto difficile tracciare linee chiare tra ratei passivi, accantonamenti e passività potenziali. Per molti aspetti, la caratterizzazione di un’obbligazione di spesa come accantonamento o accantonamento può dipendere dalle interpretazioni dell’azienda.

Punti chiave

• Nella contabilità, i ratei e gli accantonamenti sono separati dai rispettivi gradi di certezza.
• Una spesa maturata è una spesa nota con certezza in futuro. La spesa è già avvenuta ma non ancora pagata.
• Le aziende scelgono di fare accantonamenti per obblighi futuri il cui importo o data specifico è sconosciuto.
• Le banche rappresentano i prestiti insoluti effettuando accantonamenti per perdite su crediti.

Spese maturate

Tutti i ratei sono suddivisi in spese o ricavi. Una spesa maturata è una spesa nota con certezza in futuro. Nel rendiconto finanziario di una società quotata in borsa, vi è una spesa maturata per gli interessi pagati agli obbligazionisti ogni trimestre.

Quando le aziende comprano e vendono le une dalle altre, spesso lo fanno a credito. Una transazione di credito si verifica quando un’entità acquista merci o servizi da un’altra ma non paga immediatamente. Le spese non pagate sostenute da una società per la quale non è stata ricevuta alcuna fattura dai suoi fornitori o venditori sono indicate come ratei passivi. Altre forme di ratei passivi includono pagamenti di interessi su prestiti, servizi ricevuti, salari e stipendi sostenuti e imposte sostenute, tutti per i quali non sono state ricevute fatture e non sono stati ancora effettuati pagamenti.

Gli interessi pagabili sulle obbligazioni del proprietario sono una cifra nota. Può essere stimato con largo anticipo e il denaro può essere messo da parte per questo in un modo molto specifico. Le spese maturate sono elencate nel libro mastro fino a quando il pagamento non viene effettivamente distribuito agli azionisti.

Disposizioni

Le disposizioni forniscono protezione e specificano le scadenze per le azioni. Le disposizioni possono essere trovate nelle leggi di un paese, nei documenti di prestito e in obbligazioni e azioni investment-grade. Ad esempio, la disposizione anti-greenmail contenuta negli statuti di alcune società protegge gli azionisti dal consiglio di amministrazione che passa riacquisti di azioni proprie. Sebbene la maggior parte degli azionisti favorisca il riacquisto di azioni proprie, alcuni consentono ai membri del consiglio di vendere le proprie azioni alla società a premi gonfiati.

Gli accantonamenti sono molto meno certi degli accantonamenti. Le aziende scelgono di assumerli per obblighi futuri di cui non è noto l’importo specifico o la data di esecuzione. Gli accantonamenti agiscono sostanzialmente come una copertura contro eventuali perdite che avrebbero un impatto sulle operazioni aziendali.

Esistono linee guida generali che dovrebbero essere soddisfatte prima che una disposizione possa essere giustificata nel rendiconto finanziario. L’entità deve avere un’obbligazione alla data di bilancio; cioè, l’attuale obbligo deve esistere. L’importo dell’obbligazione deve essere stimato in modo attendibile. Soprattutto, l’evento deve essere quasi certo, o almeno altamente probabile.

considerazioni speciali

Gli accantonamenti per le banche funzionano in modo leggermente diverso rispetto alle società. Le banche concedono prestiti ai mutuatari, che comportano il rischio che il prestito non venga rimborsato. Per proteggersi da ciò, le banche effettuano accantonamenti per perdite su prestiti. Gli accantonamenti per perdite su prestiti funzionano in modo simile agli accantonamenti effettuati dalle società, in quanto le banche accantonano un accantonamento per perdite su prestiti come spese. Gli accantonamenti per perdite su crediti coprono prestiti che non sono stati rimborsati o quando i pagamenti mensili del prestito non sono stati rispettati.