Società estera controllata (CFC)
Che cos’è una società estera controllata (CFC)?
Una società estera controllata (CFC) è un’entità aziendale che è registrata e svolge attività in una giurisdizione o paese diverso da quello di residenza dei proprietari di controllo. Il controllo della società estera è definito, negli Stati Uniti, in base alla percentuale di azioni possedute da cittadini statunitensi.
Le leggi sulle società estere controllate (CFC) collaborano con i trattati fiscali per dettare il modo in cui i contribuenti dichiarano i propri guadagni esteri. Un CFC è vantaggioso per le aziende quando il costo di costituzione di un’impresa, filiali estere o partnership in un paese straniero è inferiore anche dopo le implicazioni fiscali o quando l’esposizione globale potrebbe aiutare la crescita dell’azienda.
Comprensione delle società straniere controllate (CFC)
La struttura CFC è stata creata per aiutare a prevenire l’evasione fiscale, che è stata fatta creando società offshore in giurisdizioni con poca o nessuna tassa, come le Bermuda e le Isole Cayman, storicamente. Ogni paese ha le proprie leggi CFC, ma la maggior parte sono simili in quanto tendono a prendere di mira gli individui rispetto alle società multinazionali quando si tratta di come vengono tassati.
Per questo motivo, avere un’azienda qualificata come indipendente la esenterà dalle normative CFC. I principali paesi, che rispettano le regole CFC, includono Stati Uniti, Regno Unito, Germania, Giappone, Australia, Nuova Zelanda, Brasile, Svezia e Russia (dal 2015).
Una società considerata indipendente è esente dalle normative CFC.
I paesi differiscono nel modo in cui definiscono l’indipendenza di un’azienda. La determinazione può essere basata su quante persone hanno una partecipazione di controllo nella società, nonché sulla percentuale che controllano. Ad esempio, i minimi possono variare da meno di 10 a oltre 100 persone, o il 50% delle azioni con diritto di voto o il 10% delle azioni totali in circolazione.
Un rapporto dell’Institute on Taxation and Economic Policy evidenzia come 366 delle 500 più grandi aziende degli Stati Uniti mantengano quasi 9.800 filiali di paradisi fiscali a livello globale. Queste filiali detengono più di $ 2,6 trilioni di profitti. Le aziende che sono in cima alla lista includono:
- Mela
- Goldman Sachs
- Morgan Stanley
- Thermo Fisher Scientific
- Banca di New York Mellon
Nello specifico, si dice che Apple abbia prenotato 246 miliardi di dollari, evitando 76,7 miliardi di dollari durante il processo. Le tre filiali fiscali di Apple hanno sede in Irlanda. Questa cifra è in realtà significativamente inferiore a quella di molte altre multinazionali con sede negli Stati Uniti.
Punti chiave
- Una società estera controllata (CFC) è un’entità aziendale che è registrata e svolge attività in una giurisdizione o paese diverso da quello di residenza dei proprietari di controllo.
- Un CFC è vantaggioso per le aziende quando il costo per avviare un’attività in un paese straniero è inferiore alla giurisdizione di origine.
considerazioni speciali
Per essere considerata una società estera controllata negli Stati Uniti, più del 50% dei voti o del valore deve essere di proprietà di azionisti statunitensi, che devono anche possedere almeno il 10% della società. Gli azionisti statunitensi di CFC sono soggetti a specifiche regole anti-differimento ai sensi del codice fiscale degli Stati Uniti, che possono richiedere a un azionista statunitense di un CFC di dichiarare e pagare le tasse statunitensi sugli utili non distribuiti della società estera.
Queste regole sono in vigore da dicembre 2017. Prima di questa data, non c’erano attribuzioni al ribasso e proprietà costruttive di azioni di società estere da una persona straniera a una società statunitense, una partnership statunitense o un trust statunitense.
Gli azionisti statunitensi con partecipazioni di controllo in società estere devono dichiarare la loro quota di reddito da un CFC e la loro quota di guadagni e profitti di tale CFC, che sono investiti in proprietà degli Stati Uniti.