Quali sono alcuni tipi di attività fuori bilancio?
Fuori bilancio (OBS) si riferisce ad attività o passività che non compaiono nel bilancio di una società. Sebbene il metodo contabile OBS possa essere utilizzato in una serie di scenari, questa pratica contabile è particolarmente utile per proteggere i rendiconti finanziari di una società dall’impatto della proprietà dei beni e dalla relativa responsabilità.
Punti chiave
- Le attività fuori bilancio (OBS) sono attività che non compaiono nel bilancio.
- Le risorse OBS possono essere utilizzate per proteggere i rendiconti finanziari dalla proprietà delle risorse e dal relativo debito.
- Le risorse OBS comuni includono crediti commerciali, contratti di retrolocazione e leasing operativi.
Gli acquisti di grandi asset sono spesso finanziati con il finanziamento del debito, ma un debito eccessivo può rendere una società meno desiderabile per investitori e istituti di credito. L’utilizzo del metodo fuori bilancio per questi tipi di attività può aiutare le aziende a mantenere rapporti di leva interessanti. Alcune delle risorse OBS più comuni sono i leasing operativi, i contratti di lease back e la contabilità clienti.
Leasing operativo
Un leasing operativo OBS è quello in cui il locatore trattiene il bene locato nel proprio bilancio. La società che affitta il bene contabilizza solo i canoni mensili e altri canoni associati al canone piuttosto che elencare il bene e la corrispondente passività nel proprio bilancio.
Alla fine del periodo di locazione, il locatario ha generalmente la possibilità di acquistare il bene a un prezzo drasticamente ridotto.
Contratti di Lease back
In base a un contratto di lease back, un’azienda può vendere un bene, come un pezzo di proprietà, a un’altra entità. Possono quindi affittare la stessa proprietà dal nuovo proprietario. Come un leasing operativo, la società elenca solo le spese di locazione nel proprio bilancio, mentre il bene stesso è elencato nel bilancio dell’azienda proprietaria.
Crediti
La contabilità clienti (AR) rappresenta una responsabilità considerevole per molte aziende. Questa categoria di asset è riservata ai fondi che non sono ancora stati ricevuti dai clienti, quindi la possibilità di insolvenza è alta.
Invece di elencare questa attività carica di rischio nel proprio bilancio, le società possono essenzialmente vendere questa attività a un’altra società, chiamata fattore, che quindi acquisisce il rischio associato all’attività. Il factor paga all’azienda una percentuale del valore totale di tutti gli AR in anticipo e si occupa della raccolta. Una volta che i clienti hanno pagato, il factor paga all’azienda il saldo dovuto meno una commissione per i servizi resi. In questo modo, un’azienda può riscuotere quanto dovuto esternalizzando il rischio di insolvenza.
Esempi di attività fuori bilancio
Le attività OBS consentono alle aziende di mantenere attività e passività fuori bilancio. Questo aiuta a migliorare i loro rapporti contabili o evitare di infrangere le alleanze. Le banche possono spostare le attività fuori dal proprio bilancio tramite la cartolarizzazione. Le attività in bilancio per le banche sono prestiti.
Alcune società creano società per azioni (SPE) per mantenere le attività fuori bilancio. Vale la pena notare che gli elementi OBS tendono a comparire nelle note a piè di pagina dei rendiconti finanziari. Inoltre, la professione contabile ha compiuto sforzi per limitare le risorse OBS, come con il Sarbanes-Oxley Act (SOX).