Le implicazioni fiscali dell’apertura di un conto bancario estero
Per gli americani che detengono beni presso istituzioni straniere, per qualsiasi motivo, le ramificazioni fiscali sono un’area di grave preoccupazione. L’ Internal Revenue Service (IRS) tratta il denaro detenuto in banche estere in modo diverso dal denaro detenuto in conti bancari nazionali. Per dirla senza mezzi termini, a loro non piacciono i cittadini statunitensi che hanno conti offshore o all’estero – principalmente per paura di non essere in grado di prelevare entrate da tali conti – e quindi scoraggiano la pratica.
E francamente, la maggior parte delle banche straniere oggigiorno non vuole nemmeno depositi da cittadini statunitensi, nemmeno quelli nelle destinazioni tradizionali, come la Svizzera e il Regno Unito. La loro riluttanza è dovuta alla maggiore aggressività da parte dell’IRS e del Dipartimento di giustizia (DOJ). Le banche straniere sono disposte a dedicare così tanto tempo ed energia per corteggiare i clienti americani e pochissime hanno il tipo di dipartimento di conformità in grado di gestire le complesse normative statunitensi e un controllo approfondito.
Gli americani che vogliono aprire conti bancari esteri dovrebbero considerare questi ostacoli e fare il possibile per chiarire i problemi di credito o altre segnalazioni di rischio. Il semplice fatto di essere un cittadino americano soggetto a tassazione IRS può far esitare una banca estera, quindi è una buona idea sembrare meno rischiosa a livello individuale.
Punti chiave
- Qualsiasi cittadino statunitense con conti bancari esteri per un totale superiore a $ 10.000 deve dichiararli all’IRS e al Tesoro degli Stati Uniti, sia sulle dichiarazioni dei redditi che sul modulo FinCEN 114.
- Il Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) richiede alle banche estere di segnalare numeri di conto, saldi, nomi, indirizzi e numeri di identificazione dei titolari di conto all’IRS.
- Il governo federale può intentare accuse civili e penali contro coloro che non rivelano conti esteri o pagano tasse sui beni di conti esteri.
Doppia tassazione degli espatriati statunitensi
A differenza di quasi tutti gli altri paesi del pianeta, il governo degli Stati Uniti impone ai suoi cittadini tasse sui redditi guadagnati in qualsiasi parte del mondo, anche se l’attività si è svolta esclusivamente su suolo straniero, con capitale straniero e con partner commerciali stranieri. In effetti, gli Stati Uniti sono l’unica nazione sviluppata che tassano l’attività globale.
Ciò significa che un espatriato americano che vive e lavora in Germania, diciamo, deve pagare le tasse sul reddito sia al governo tedesco che al governo federale degli Stati Uniti. Se il lavoratore americano deposita i suoi guadagni mensili in una banca tedesca, l’IRS può concedersi l’accesso a quel conto per riscuotere le tasse. Ci sono alcune disposizioni di sgravio, compreso un credito parziale per le tasse estere pagate sui redditi all’estero, ma spesso sono insufficienti.
Non tutti i titolari di conti esteri svolgono un’attività economica all’estero, il che significa che non devono preoccuparsi di questa doppia imposizione. Tuttavia, i lavoratori e gli investitori interessati devono presentare i rendimenti all’IRS.
Modulo FinCEN 114
Poiché i conti esteri sono tassabili, l’IRS e il Tesoro degli Stati Uniti hanno un processo molto rigido per la dichiarazione delle attività all’estero. Qualsiasi cittadino americano con conti bancari esteri per un totale complessivo superiore a $ 10.000, o in qualsiasi momento durante l’ anno solare, è tenuto a segnalare tali conti al Dipartimento del Tesoro. Sono inoltre tenuti a dichiarare e pagare le tasse su tutti i redditi da questi conti, ad eccezione dei cosiddetti “conti dell’autorità di firma”.
Dagli anni ’70 fino a giugno 2013, i titolari di conti esteri hanno depositato il modulo del Tesoro TD F 90-22.1, Report of Foreign Bank and Financial Accounts, meglio noto come FBAR. I moduli dovevano essere richiesti annualmente ed elaborati presso l’ufficio del Tesoro a Detroit.
Dopo giugno 2013, il Tesoro ha annunciato che l’FBAR cartaceo non era più accettabile. Invece, tutti i contribuenti statunitensi con conti offshore per un totale di oltre $ 10.000 necessari per compilare elettronicamente il nuovo modulo 114 della Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN), anch’esso intitolato FBAR. FinCEN 114 includeva ulteriori informazioni e doveva passare attraverso il sistema di archiviazione elettronica della legge sul segreto bancario del Tesoro. Questa nuova FBAR non sostituiva la dichiarazione dei redditi ma era invece un documento separato da presentare singolarmente. I contribuenti avevano tempo fino al 30 giugno 2014 per depositare il nuovo modulo, oppure essere soggetti a una sanzione fino al 50% del loro patrimonio.
Legge sulla conformità fiscale sui conti esteri
Il Congresso ha approvato il Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) nel 2010 senza molto clamore. Uno dei motivi per cui l’atto è stato così silenzioso è stato il suo sviluppo di quattro anni: FATCA non è entrato in vigore fino al 2014. Mai prima un singolo governo nazionale aveva tentato, e finora è riuscito, di imporre standard di conformità alle banche di tutto il mondo.
FATCA richiede a qualsiasi banca non statunitense di segnalare conti detenuti da cittadini americani per un valore superiore a $ 50.000 oppure essere soggetti a sanzioni trattenute del 30% e possibile esclusione dai mercati statunitensi. Entro la metà del 2015, più di 100.000 entità straniere avevano accettato di condividere le informazioni finanziarie con l’IRS. Anche la Russia e la Cina hanno accettato la FATCA. L’unica grande economia globale a combattere i federali è il Canada; tuttavia, sono stati i privati cittadini, non il governo canadese, a intentare una causa per bloccare il FATCA ai sensi della clausola dell’Accordo governativo internazionale, rendendo illegale la consegna delle informazioni sui conti bancari privati.
Tramite FATCA, l’IRS riceve numeri di conto, saldi, nomi, indirizzi e numeri di identificazione dei titolari di conto. Gli americani con conti esteri devono anche presentare il modulo 8938 all’IRS oltre al modulo FBAR in gran parte ridondante. Coloro che sono interessati ad aprire un conto bancario estero devono essere consapevoli di questi requisiti e delle possibili sanzioni fiscali, soprattutto per i conti pensione all’estero, che hanno un loro trattamento unico.
Tutti i conti esteri devono essere segnalati all’IRS, anche se i conti non generano alcun reddito imponibile.
Conti bancari esteri ed evasione fiscale
La popolare nozione colloquiale di evasione fiscale offshore include un cittadino americano multimilionario che ha un conto bancario ultra segreto a Ginevra. In realtà, milioni di americani aprono conti bancari offshore per un numero enorme di ragioni. Se li denunciano è una storia diversa.
Il Dipartimento di Stato degli Stati Uniti ha stimato che circa 9 milioni di americani hanno vissuto all’estero nel 2016; il ” Rapporto sull’analisi della popolazione dei cittadini d’oltremare 2016 ” del Programma federale di assistenza elettorale, pubblicato nel settembre 2018, ha messo il numero a 5,5 milioni. È lecito supporre che molti milioni in più negli Stati Uniti viventi abbiano conti esteri. Tuttavia, nel 2016 meno di 1 milione di contribuenti ha presentato FBAR per dichiarare queste attività.
Ovviamente, molti titolari di conti stranieri non stanno segnalando attività. Dal 2009, tuttavia, l’IRS ha enfatizzato la conformità e gli americani hanno maggiori probabilità che mai di affrontare multe rigide e sanzioni per la non divulgazione. Gli individui possono essere penalizzati fino a $ 500.000 e una pena detentiva fino a 10 anni per la mancata presentazione di una FBAR.
Ancora più grave della non divulgazione è il mancato pagamento delle tasse sui redditi guadagnati e depositati su un conto bancario estero. Il governo federale può portare accuse civili e penali contro coloro che non pagano lo zio Sam, anche per sbaglio.