Disclaimer qualificato

Che cos’è un disclaimer qualificato?

Un disclaimer qualificato è un rifiuto di accettare proprietà che soddisfano le disposizioni stabilite nell’Internal Revenue Code (IRC) Tax Reform Act del 1976, che consente di trattare la proprietà o l’interesse nella proprietà come un’entità che non è mai stata ricevuta. La sezione 2518 dell’IRC consente a un beneficiario di una proprietà o di un trust di presentare una dichiarazione di non responsabilità qualificata in modo che sia come se il beneficiario non avesse mai ricevuto la proprietà, ai fini fiscali.

Comprensione del disclaimer qualificato

A volte, i costi per ricevere un regalo possono essere superiori ai benefici del regalo, a causa delle implicazioni fiscali. In questi casi, rifiutare il regalo può essere lacosa più efficiente dal punto di vista fiscale. Il disclaimer di qualsiasi dono o lascito è noto come disclaimer qualificato, aifini dell’imposta sul reddito federale. L’Internal Revenue Service (IRS) definisce un disclaimer qualificato come un rifiuto irrevocabile e incondizionato da parte di una persona di accettare un interesse nella proprietà.

Le esclusioni di responsabilità qualificate vengono utilizzate per evitare l’ imposta federale sulla successione e l’ imposta sulle donazioni e per creare trasferimenti intergenerazionali legali che evitano la tassazione, a condizione che soddisfino la seguente serie di requisiti:

1. Il disclaimer è redatto per iscritto e firmato dalla parte disclaiming. Inoltre, devono identificare la proprietà o l’interesse nella proprietà che viene rifiutata. L’interesse rifiutato deve quindi essere consegnato, per iscritto, alla persona o entità incaricata dell’obbligo di trasferire i beni dal donatore al curatore.
2. Il documento è ricevuto dal cedente della proprietà (ad esempio, i rappresentanti legali o il titolare del titolo legale sulla proprietà a cui si riferisce l’interesse) entro nove mesi dalla data in cui la proprietà è stata trasferita. Nel caso di un disclaimant di età inferiore ai 21 anni, il disclaimer deve essere scritto meno di nove mesi dopo che il disclaimant raggiunge i 21 anni.
3. Il disclaimant non accetta l’interesse o alcuno dei suoi vantaggi. In effetti, una volta che un individuo ha accettato la proprietà, non può negarlo.
4. A seguito di tale rifiuto, l’interesse passa senza alcuna direzione da parte di chi effettua la rinuncia e passa o al coniuge del defunto, oppure ad una persona diversa dalla persona che effettua la rinuncia.

Solo se questi quattro requisiti sono soddisfatti, il disclaimant può essere trattato come se non avesse mai ricevuto il regalo in primo luogo. La proprietà rifiutata viene quindi trasferita al ” beneficiario potenziale ” per impostazione predefinita, ovvero a una parte diversa dal beneficiario dichiarato originale del dono o del lascito. Fondamentalmente, la proprietà passa al beneficiario potenziale senza alcuna conseguenza fiscale alla persona che rinuncia alla proprietà, a condizione che la dichiarazione di non responsabilità sia qualificata. Secondo la legge fiscale federale, se un individuo effettua una “esclusione di responsabilità qualificata” in relazione a un interesse in una proprietà, l’interesse rifiutato viene trattato come se l’interesse non fosse mai stato trasferito a quella persona, per donazioni, successioni e trasferimento generazionale ( GST) a fini fiscali. Pertanto, una persona che effettua una dichiarazione di non responsabilità qualificata non incorrerà in conseguenze fiscali sul trasferimento perché non viene presa in considerazione ai fini dell’imposta sul trasferimento. La legge federale non tratta il disclaimant come se fosse deceduto prima del deceduto. Ciò è contrario alle leggi sull’esclusione di responsabilità di molti stati in cui gli interessi di proprietà rifiutati vengono trasferiti come se la dichiarazione di non responsabilità fosse deceduta prima del donatore o del deceduto.

Punti chiave

• Una dichiarazione di non responsabilità qualificata è una parte del codice fiscale degli Stati Uniti che consente di trasferire i beni patrimoniali a un beneficiario senza essere soggetti all’imposta sul reddito.
• Legalmente, il disclaimer descrive il trasferimento dei beni come se il beneficiario designato non li avesse mai effettivamente ricevuti.
• Affinché un disclaimer sia idoneo, deve soddisfare quattro requisiti enunciati per iscritto e coerenti con la legge federale.

Disclaimer qualificati regolamenti e pianificazione patrimoniale

A causa delle rigide normative che determinano se le esclusioni di responsabilità sono considerate “qualificate” secondo gli standard dell’IRC, è essenziale che la parte rinunciante comprenda il rischio connesso alla rinuncia alla proprietà. Nella maggior parte dei casi, le conseguenze fiscali del ricevere una proprietà sono molto inferiori al valore della proprietà stessa. Di solito è più vantaggioso accettare la proprietà, pagare le tasse su di essa e poi vendere la proprietà, invece di negare l’interesse in essa.

Se una dichiarazione di non responsabilità non soddisfa i quattro requisiti sopra elencati, si tratta di una dichiarazione di non responsabilità non qualificata. In questo caso, si considera che il disclaimant, piuttosto che il defunto, abbia trasferito l’interesse nella proprietà al beneficiario potenziale. Inoltre, il disclaimant è considerato il cedente ai fini dell’imposta sulle donazioni e dovrà applicare le norme sull’imposta sulle donazioni per determinare se una donazione tassabile è stata fatta al beneficiario potenziale.

Quando vengono utilizzate per la pianificazione della successione, le esclusioni di responsabilità qualificate dovrebbero essere utilizzate alla luce dei desideri del defunto, del beneficiario e del beneficiario potenziale.