Test di partecipazione materiale
Cosa sono i test di partecipazione materiale?
I test di partecipazione materiale sono una serie di criteri dell’Internal Revenue Services (IRS) che valutano se un contribuente ha partecipato materialmente a un’attività commerciale, imprenditoriale, locativa o altra attività produttiva di reddito. Un contribuente partecipa materialmente se supera uno dei sette test di partecipazione materiale. Tuttavia, le regole sull’attività passiva limitano la deducibilità delle perdite quando la partecipazione del contribuente non riesce a soddisfare almeno uno dei sette test di partecipazione materiale.
Punti chiave
- I test di partecipazione materiale aiutano a determinare se un contribuente ha partecipato materialmente a affari, affitti o altre attività produttive di reddito.
- Un partecipante materiale può detrarre l’intero importo delle perdite dalla dichiarazione dei redditi.
- Solo un requisito dei sette test di partecipazione materiale deve essere soddisfatto per qualificarsi.
- Le regole dell’attività passiva limitano la deducibilità di qualsiasi perdita passiva.
Comprensione dei test di partecipazione materiale
La partecipazione materiale a un’attività produttiva di reddito è, in generale, un’attività regolare, continua e sostanziale. Le azioni produttrici di reddito, alle quali il contribuente partecipa materialmente, costituiscono un reddito o una perdita attivi. Una perdita attiva è deducibile ma soggetta alle regole a rischio o ad altre limitazioni imposte dall’Internal Revenue Code (IRC).
Le regole dell’attività passiva si applicano alla partecipazione che non soddisfa uno dei test di partecipazione materiale. Una partecipazione passiva a un’impresa produttrice di reddito è una partecipazione che non è regolare, continua e sostanziale. Le azioni produttrici di reddito, alle quali il contribuente partecipa passivamente, sono entrate e perdite passive. Le regole dell’attività passiva limitano la deducibilità di qualsiasi perdita passiva.
La partecipazione materiale può o non può essere peggiore della partecipazione passiva in una determinata situazione. Si raccomanda che un consulente finanziario assista nel prendere tale decisione.
Tipi di test di partecipazione materiale
Per qualsiasi anno fiscale, uncontribuente o il suo coniuge si qualifica come partecipante materialmente a un’impresa se soddisfa uno qualsiasi dei sette test di partecipazione materiale.
- Prima prova: partecipazione per più di 500 ore.
- Test due: attività che costituiva sostanzialmente tutta la partecipazione.
- Prova tre: coinvolgimento per più di 100 ore e non meno della partecipazione di qualsiasi altro individuo.
- Test quattro: che è un’attività di partecipazione significativa, combinata con tutte le attività di partecipazione significative, per più di 500 ore. Un’attività di partecipazione significativa è un’attività in cui il contribuente partecipa, senza qualificarsi per nessuna delle altre sei prove, per più di 100 ore.
- Quinta prova: partecipazione durante cinque qualsiasi dei dieci anni fiscali precedenti.
- Prova sei: attività di servizi personali per tre anni imponibili precedenti. Le attività di servizi personali sono attività in cui il capitale non è un fattore produttivo di reddito materiale, come la salute, la legge, l’ingegneria, l’architettura, la contabilità, le scienze attuariali, le arti dello spettacolo o la consulenza.
- Prova sette: partecipazione per più di 100 ore e sulla base di tutti i fatti e le circostanze, su base regolare, continua e sostanziale.
Pro e contro dei test di partecipazione materiale
Non tutto il tempo trascorso in determinate attività verrà conteggiato ai fini delle soglie di 100 o 500 ore dei test uno, tre, quattro o sette.
Il tempo trascorso come investitore non conterà a meno che non possa mostrare un coinvolgimento diretto nella gestione quotidiana dell’attività.1 Il lavoro non svolto abitualmente da un proprietario non viene conteggiato ai fini delle ore di partecipazione materiale, né il tempo impiegato per il pendolarismo. Il lavoro intrapreso per lo scopo principale di evitare il mancato riconoscimento delle perdite secondo la regola della perdita passiva non è una partecipazione materiale. Infine, non può essere conteggiata la partecipazione ad un’attività puramente manageriale in cui altri manager non ricevono alcun compenso.
La partecipazione dei soci accomandanti nelle imprese di loro proprietà è una partecipazione passiva a meno che non superino i test di partecipazione materiale uno, cinque o sei. Quando un contribuente partecipa a due imprese gestite tramite la stessa entità di passaggio, è necessario soddisfare almeno uno dei sette test per ciascuna impresa per essere considerato aver partecipato materialmente a entrambe le attività.
Considerazioni speciali per i test di partecipazione materiale
I contribuenti con un interesse di proprietà in un’impresa ricevono un credito di partecipazione per il lavoro svolto per essa. Identificando le ore trascorse e la natura del lavoro svolto, un contribuente stabilisce la propria partecipazione. Un contribuente basa la partecipazione sui registri che mantiene, come libri di appuntamenti, calendari, riepiloghi narrativi o qualsiasi altro mezzo ragionevole.