Perdita a termine

Che cos’è una perdita riportata a termine?

Una perdita riportata a nuovo si riferisce a una tecnica contabile che applica la perdita operativa netta (NOL) dell’anno in corso all’utile netto degli anni futuri per ridurre la responsabilità fiscale. Ad esempio, se un’azienda registra un reddito operativo netto (NOI) negativo nel primo anno, ma un NOI positivo negli anni successivi, può ridurre i profitti futuri utilizzando il riporto NOL per registrare parte o tutta la perdita dal primo anno negli anni successivi. Ciò si traduce in un reddito imponibile inferiore negli anni NOI positivi, riducendo l’importo che l’azienda deve al governo in tasse. Perdita a nuovo può anche riferirsi a una perdita in conto capitale a nuovo .

Punti chiave

• Loss Carryforward sono utilizzati per distribuire una perdita operativa netta (NOL) corrente sul reddito operativo netto (NOI) degli anni successivi al fine di ridurre la responsabilità fiscale futura.
• Il Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) ha rimosso la clausola di riporto di 2 anni, ha esteso la clausola di riporto di 20 anni a tempo indeterminato e ha limitato i riporti all’80% del reddito netto in qualsiasi anno futuro.
• Le perdite operative nette originate in esercizi fiscali che iniziano prima del 1 ° gennaio 2018 sono ancora soggette alle precedenti regole di riporto.

Comprensione del proseguimento delle perdite

Prima dell’implementazione del Internal Revenue Service (IRS) consentiva alle aziende di riportare le perdite operative nette (NOL) in avanti di 20 anni al netto dei profitti futuri o indietro di due anni per un rimborso immediato delle imposte precedenti pagate. Dopo 20 anni, le perdite rimanenti scadono e non possono più essere utilizzate per ridurre il reddito imponibile.

Per gli anni fiscali che iniziano il 1 ° gennaio 2018 o successivamente, il TCJA ha rimosso la disposizione di riporto di due anni, ad eccezione di alcune perdite agricole, ma consente un periodo di riporto indefinito. Tuttavia, i riporti sono ora limitati all’80% del reddito netto di ogni anno successivo. Le perdite originate in anni fiscali che iniziano prima del 1 ° gennaio 2018 sono ancora soggette alle precedenti norme fiscali e le eventuali perdite rimanenti scadranno comunque dopo 20 anni.

I riporti NOL sono registrati come attività nel bilancio della società. Offrono un vantaggio all’azienda sotto forma di risparmi futuri sulla responsabilità fiscale. Viene creata un’attività fiscale differita per il riporto a nuovo, che viene compensata con l’utile netto negli anni futuri. Il conto delle imposte anticipate viene prelevato ogni anno, per non superare l’80% dell’utile netto in uno qualsiasi degli anni successivi, fino ad esaurimento del saldo.

La disposizione sul riporto NOL relativa alle imposte sul reddito federali è stata originariamente introdotta come parte del Revenue Act del 1918. Alcuni stati hanno limiti più severi per l’imposta sul reddito statale sui riporti o riporti.

In origine, questa disposizione federale sull’imposta sul reddito era intesa come un vantaggio di breve durata per le società che subivano perdite legate alla vendita di articoli legati alla guerra nel dopoguerra. Negli anni successivi la durata del fondo riporti è stata prorogata, ridotta, omessa e ripristinata. Lo scopo del mantenimento dell’accantonamento era di attenuare il carico fiscale per le società la cui attività principale è di natura ciclica, ma non in linea con un anno fiscale standard.

considerazioni speciali

Per utilizzare i riporti NOL in modo efficace, le aziende dovrebbero richiederli il prima possibile. Le perdite non sono indicizzate con l’ inflazione e, di conseguenza, ogni anno il credito si riduce effettivamente.

Ad esempio, se un’azienda perde $ 100.000 nell’anno fiscale in corso, sebbene possa riportare la perdita per i prossimi 20 anni, è probabile che abbia un impatto maggiore quanto prima viene rivendicata. Come risultato dell’inflazione, è molto probabile che $ 100.000 avranno meno potere d’acquisto e meno valore reale tra 20 anni.

Esempio di perdita a termine

Immagina che un’azienda abbia perso 5 milioni di dollari in un anno e guadagnato 6 milioni di dollari il successivo. Il limite di riporto dell’80% di 6 milioni di dollari è di 4,8 milioni di dollari. L’intera perdita del primo anno può essere riportata in bilancio al secondo anno come attività fiscale differita.

La perdita, limitata all’80% del reddito nel secondo anno, potrà poi essere utilizzata nel secondo anno come spesa a conto economico. Riduce il reddito netto, e quindi il reddito imponibile, per quell’anno a $ 1,2 milioni. Un’attività fiscale differita di $ 200.000 ($ 5 milioni – $ 4,8 milioni) rimarrà in bilancio.