Come viene calcolata la perdita per riduzione di valore?
Come viene calcolata la perdita per riduzione di valore?
La perdita di valore si verifica quando un’attività aziendale subisce un deprezzamento del valore equo di mercato superiore al valore contabile dell’attività nel bilancio della società.
In base ai principi contabili generalmente accettati negli Stati Uniti, o GAAP, le attività considerate “deteriorate” devono essere rilevate come perdita in un conto economico.
Punti chiave
- La perdita di valore si verifica quando un’attività aziendale subisce un deprezzamento del valore equo di mercato superiore al valore contabile dell’attività nel bilancio della società.
- Secondo i principi contabili generalmente accettati negli Stati Uniti (GAAP), le attività considerate deteriorate devono essere rilevate come perdita in un conto economico.
- La definizione tecnica di perdita di valore è una diminuzione del valore contabile netto di un’attività maggiore del flusso di cassa futuro non divulgato della stessa attività.
Comprensione della perdita di valore
La definizione tecnica di perdita di valore è una diminuzione del valore contabile netto, il costo di acquisizione meno l’ammortamento, di un’attività che è maggiore del flusso di cassa futuro non divulgato della stessa attività. La perdita di valore si verifica quando le attività vengono vendute o abbandonate perché la società non si aspetta più che traggano vantaggio dalle operazioni di lungo periodo.
Ciò è diverso da una svalutazione, sebbene le perdite per riduzione di valore spesso si traducano in un differimento fiscale per l’attività. A seconda del tipo di attività oggetto di riduzione di valore, gli azionisti di una società per azioni possono anche perdere il capitale proprio delle loro azioni, il che si traduce in un rapporto debito / capitale proprio inferiore.
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Calcolo della perdita di valore
Il primo passo è identificare i fattori che portano alla riduzione di valore di un’attività. Alcuni fattori possono includere cambiamenti nelle condizioni di mercato, nuova legislazione o applicazione normativa, turnover della forza lavoro o una ridotta funzionalità delle risorse dovuta all’invecchiamento. In alcune circostanze, l’attività stessa può funzionare come sempre, ma nuove tecnologie o nuove tecniche possono far diminuire in modo significativo il valore equo di mercato dell’attività.
Un calcolo equo del mercato è fondamentale; la riduzione di valore delle attività non può essere rilevata senza una buona approssimazione del valore equo di mercato. Il valore equo di mercato è il prezzo che l’attività otterrebbe se fosse venduta sul mercato. Questo è talvolta descritto come il flusso di cassa futuro che l’attività si aspetterebbe di generare nelle operazioni commerciali continue.
Un altro termine per questo valore è “importo recuperabile”. Una volta valore contabile in questo momento poiché esiste nelle registrazioni contabili precedenti.
Se i costi calcolati di detenzione dell’attività superano il valore equo di mercato calcolato, l’attività è considerata aver subito una riduzione di valore. In caso di dismissione dell’attività in oggetto, i costi associati alla cessione devono essere aggiunti nuovamente al netto del valore netto futuro diminuito del valore di carico.3
Le perdite per riduzione di valore sono rilevate tramite il modello del costo o il modello della rivalutazione, a seconda che l’importo addebitato sia stato modificato tramite la nuova valutazione di mercato corretta e corretta sopra descritta. Anche quando la riduzione di valore si traduce in un piccolo vantaggio fiscale per l’azienda, la realizzazione della riduzione di valore è negativa per l’azienda nel suo complesso. Di solito rappresenta la necessità di un maggiore reinvestimento.