Come tenere conto delle variazioni del valore di mercato di varie immobilizzazioni

Un’azienda può tenere conto delle variazioni del valore di mercato delle sue varie immobilizzazioni effettuando una rivalutazione delle immobilizzazioni. La rivalutazione di un’attività immobilizzata è il processo contabile per aumentare o diminuire il valore contabile di un’attività fissa o di un gruppo di attività fisse di una società per tenere conto di eventuali variazioni significative nel loro valore equo di mercato.

Inizialmente, un cespite o un gruppo di immobilizzazioni viene registrato nel bilancio di una società al costo pagato per il cespite. Successivamente, sono disponibili due metodi per tenere conto delle variazioni di valore del cespite o dei cespiti.

Punti chiave

• A volte, le immobilizzazioni di un’azienda, come immobili, impianti e attrezzature, subiranno variazioni sostanziali nei prezzi di mercato.
• Quando ciò si verifica, la società deve contabilizzare le variazioni di valore utilizzando il metodo del costo o le tecniche di rivalutazione.
• Le regole contabili consentono entrambe le metodologie, quindi è necessario utilizzare la discrezione della direzione per scegliere il modello più appropriato.

Modello di costo

L’approccio contabile più semplice è il modello dei costi. Con il modello dei costi, le immobilizzazioni di una società sono contabilizzate al costo storico, meno l’ ammortamento accumulato e le perdite per riduzione di valore accumulate associate a tali attività. Il modello del costo non consente aggiustamenti al rialzo del valore di un’attività sulla base del valore equo di mercato.

Il motivo principale per cui le aziende potrebbero scegliere l’approccio basato sul costo per la valutazione è che il numero risultante è molto più un semplice calcolo con una soggettività molto inferiore. Tuttavia, questo approccio non offre un modo per arrivare a un valore accurato per le attività non correnti poiché è probabile che i prezzi delle attività cambino nel tempo e il prezzo non sempre scende. Abbastanza spesso, salgono. Ciò è particolarmente vero per beni come proprietà o immobili.

Modello di rivalutazione

Il secondo approccio contabile è il modello di rivalutazione. Con il modello di rivalutazione, un’attività immobilizzata viene originariamente registrata al costo, ma il valore contabile dell’immobilizzazione può quindi essere aumentato o diminuito a seconda del valore equo di mercato dell’immobilizzazione, normalmente una volta all’anno. Se un’attività si riduce di valore, si dice che sia svalutata. Secondo gli International Financial Reporting Standards (IFRS), le attività svalutate al loro valore equo di mercato possono essere stornate, mentre secondo i principi contabili generalmente accettati (GAAP), le attività svalutate rimangono svalutate e non possono essere ripristinate.

Il vantaggio principale di questo approccio è che le attività non correnti sono mostrate al loro vero valore di mercato in bilancio. Di conseguenza, il modello di rivalutazione presenta un quadro finanziario di un’azienda più accurato rispetto al modello dei costi. Tuttavia, la rivalutazione deve essere rieseguita a intervalli regolari e la direzione può talvolta essere prevenuta e assegnare una rivalutazione più alta di quanto sia ragionevole per il mercato.

Rivalutazione vs. costo: come scegliete?

La decisione di scegliere tra il metodo del costo o il metodo della rivalutazione dovrebbe essere presa a discrezione della direzione. I principi contabili accettano entrambi i metodi, quindi il fattore decisivo dovrebbe essere il metodo più adatto alle esigenze specifiche dell’azienda in questione. Se l’attività ha una percentuale maggiore di attività non correnti di valore, la rivalutazione potrebbe avere più senso. In caso contrario, la direzione potrebbe dover andare più in profondità per rivelare i fattori necessari per prendere la decisione migliore.

Ricorda solo che affinché un modello di rivalutazione funzioni correttamente, deve essere possibile arrivare a una stima affidabile del valore di mercato. Se sono possibili confronti attendibili con attività simili (come le vendite di immobili passate in un quartiere), la soggettività della rivalutazione diminuisce e l’affidabilità della rivalutazione aumenta.