Dipendente altamente retribuito (HCE)
Che cos’è un dipendente altamente retribuito (HCE)?
Un dipendente altamente retribuito (HCE) è, secondo l’Internal Revenue Service, chiunque abbia eseguito una delle seguenti operazioni:
- Possedeva più del 5% dell’interesse in un’azienda in qualsiasi momento durante l’anno o l’anno precedente, indipendentemente dall’ammontare del compenso che quella persona guadagnava o riceveva
- Ha ricevuto un compenso dall’azienda di oltre $ 130.000 se l’anno precedente è il 2020 o il 2021 e, se il datore di lavoro lo desidera, era nel 20% più alto dei dipendenti quando classificato in base alla retribuzione
Punti chiave
- Un dipendente altamente retribuito è definito come un dipendente che possiede più del 5% dell’interesse in un’azienda in qualsiasi momento durante l’anno o l’anno precedente.
- Esaminando i contributi forniti dagli HCE, il test di conformità del governo federale determina se tutti i dipendenti sono trattati allo stesso modo attraverso il piano 401 (k) dell’azienda.
- Quanto un HCE può contribuire ai propri piani pensionistici dipende dal livello di partecipazione dei non HCE al piano.
Comprensione dei dipendenti altamente retribuiti (HCE)
Piani di pensionamento con differimento fiscale come i piani 401 (k) sono stati implementati dall’Internal Revenue Service (IRS) per offrire uguali vantaggi a tutti i lavoratori. Inizialmente, tutti i dipendenti potrebbero contribuire quanto vogliono, con un contributo totale corrisposto dal datore di lavoro fino a $ 19.500 all’anno per il 2020 e il 2021.
I lavoratori ad alto reddito potevano contribuire molto di più rispetto agli altri dipendenti ed era quindi probabile che beneficiassero di più dal piano esentasse, che consentiva loro di ridurre considerevolmente i loro debiti fiscali. Visto che non tutti i dipendenti ricevevano uguali benefici dai piani pensionistici, l’IRS stabilì regole contro i lavoratori ad alto reddito che contribuivano oltre un certo limite in base al contributo medio degli altri dipendenti.
Test di non discriminazione
L’Internal Revenue Service (IRS) richiede che tutti i piani 401 (k) facciano un test di non discriminazione ogni anno. Il test divide i dipendenti in due gruppi: dipendenti non altamente retribuiti e altamente retribuiti (HCE). Esaminando i contributi forniti dagli HCE, il test di conformità determina se tutti i dipendenti sono trattati allo stesso modo attraverso il piano 401 (k) dell’azienda.
Le disposizioni di non discriminazione sono stabilite in modo che i piani pensionistici dei dipendenti non discriminino a favore dei dipendenti altamente retribuiti. La definizione di dipendenti altamente retribuiti ha fornito all’IRS un modo per regolamentare i piani differiti e garantire che le aziende non si limitassero a istituire piani pensionistici a beneficio dei propri dirigenti.
La soglia del 5% si basa sul potere di voto o sulvalore delle azioni della società. L’interesse di proprietà di un individuo include anche l’interesse attribuito ai suoi parenti come coniuge, genitori, figli, nipoti, ma non nonni o fratelli. Un dipendente che detiene esattamente il 5% di partecipazione nell’azienda non è considerato un dipendente altamente retribuito, mentre uno con una partecipazione del 5,01% nell’azienda ha lo status di HCE. Ad esempio, un dipendente con il 3% di partecipazione nella società sarà considerato un HCE se il suo coniuge possiede il 2,2% di partecipazione nella stessa azienda (l’interesse totale è del 5,2%).
considerazioni speciali
Se i contributi medi degli HCE al piano fossero superiori di oltre il 2% rispetto ai contributi medi dei non-HCE, il piano fallirebbe il test di non discriminazione. Inoltre, i contributi degli HCE come gruppo non possono essere superiori al doppio della percentuale dei contributi degli altri dipendenti.
Quanto un HCE può contribuire ai propri piani pensionistici dipende dal livello di partecipazione dei non HCE al piano.
In termini più semplici, quando un’azienda contribuisce a un piano a benefici definiti oa contribuzione definita per i propri dipendenti e tali contributi si basano sulla retribuzione del dipendente, l’IRS richiede che l’azienda riduca al minimo la discrepanza tra i benefici pensionistici ricevuti da dipendenti retribuiti.
Se il datore di lavoro non riesce a correggere la discriminazione, il piano potrebbe perdere il suo status di idoneità fiscale e tutti i contributi dovranno essere ridistribuiti ai partecipanti al piano. Il datore di lavoro potrebbe anche affrontare gravi conseguenze finanziarie e fiscali a causa della distribuzione dei contributi e dei guadagni.
Un’azienda può correggere qualsiasi squilibrio nei propri piani pensionistici versando contributi aggiuntivi per il gruppo di dipendenti non altamente retribuito. In alternativa, l’impresa potrebbe effettuare distribuzioni al gruppo HCE, che dovrà effettuare prelievi dal piano e pagare le tasse sui prelievi.