Regalo frazionario
Cos’è un regalo frazionato
Una donazione frazionata comporta una graduale donazione in beneficenza di un’opera d’arte al fine di ricevere al massimo una agevolazione fiscale. Negli Stati Uniti, dove le donazioni frazionate erano utilizzate da molti individui facoltosi negli anni 2000, la pratica si è sostanzialmente conclusa quando il passaggio del Pension Protection Act del 2006 ha negato molti dei vantaggi. Una donazione frazionata consente ai donatori di realizzare una sostanziale agevolazione fiscale per un certo numero di anni pur mantenendo il possesso di un’opera d’arte. La struttura del dono frazionario consente la possibilità che la detrazione fiscale aumenti di valore man mano che il valore di un’opera d’arte donata apprezza. La chiave di questo calcolo era il fatto che l’aliquota d’imposta sulle plusvalenze su opere d’arte apprezzate è superiore all’aliquota per altri beni. Oltre al vantaggio per le persone facoltose e i collezionisti d’arte sotto forma di agevolazioni fiscali e la possibilità di conservare le proprie opere d’arte, i musei hanno beneficiato di un afflusso significativo di opere d’arte donate.
Abbattere il dono frazionario
Una serie di fattori ha contribuito alla popolarità delle donazioni frazionate negli Stati Uniti negli anni 2000. Includono un aumento dei prezzi per le opere d’arte, un’aliquota fiscale del 28% sulle plusvalenze se tali opere d’arte sono state vendute con profitto, mentre l’aliquota fiscale prevalente sulla vendita di altri beni capitali, come azioni e immobili, si attesta solo al 20% (temporaneamente abbassato al 15% nel 2003). Ogni fattore ha portato le persone facoltose a donare una grande quantità di opere d’arte per ottenere una detrazione dell’imposta sul reddito di beneficenza. Poiché alcune opere d’arte erano immensamente preziose e storicamente significative, alcuni donatori hanno scelto di fare donazioni frazionate di alcune opere al fine di estendere la loro donazione di beneficenza deducibile per molti anni mentre il valore dell’opera donata ha continuato a crescere di valore.
Dono frazionato in pratica
Un regalo frazionario del 10% di un’opera d’arte consente (ma non richiede) a un museo di esporla fino a 36 giorni all’anno. Il donatore può quindi prendere una detrazione del 10% del valore stimato dell’articolo quell’anno. Ogni anno, al museo è consentito esporre l’opera d’arte per periodi proporzionalmente più lunghi, anche se in realtà l’opera d’arte potrebbe non lasciare mai la casa del donatore a causa del costo, dell’onere logistico e del pericolo di spostare opere d’arte preziose e talvolta fragili.
La scappatoia del regalo frazionario è stata chiusa
La sezione 1218 della legge sulla protezione delle pensioni ha apportato diverse modifiche che hanno affrontato quella che molti consideravano una scappatoia fiscale . Ad esempio, richiedeva che qualsiasi regalo fosse completato prima di dieci anni dalla prima donazione o dalla morte del donatore, altrimenti eventuali detrazioni di beneficenza sarebbero state recuperate insieme a una penalità del 10%. La regola richiedeva anche che il donatario prendesse possesso dell’oggetto donato e congelasse il valore di qualsiasi detrazione di beneficenza nel momento in cui era stata donata per la prima volta. In precedenza, al donatore era consentito detrarre il valore equo di mercato di ciascuna donazione.