Riduzione del valore contabile

Che cos’è la riduzione del valore contabile?

Una riduzione del valore contabile abbassa il valore al quale un’attività è registrata nei libri. Questa riduzione si verifica perché i cambiamenti nell’attività o nelle condizioni di mercato hanno ridotto il suo valore corrente di mercato.

Punti chiave

• Una riduzione del valore contabile è il risultato della diminuzione del valore di mercato di un’attività.
• Le riduzioni del valore contabile in un conto patrimoniale sono accompagnate da un addebito su un conto spese, che riduce l’utile netto a conto economico.
• Molte aziende presenteranno pubblicamente sia gli utili GAAP, con l’addebito per la riduzione del valore contabile, sia gli utili non GAAP, escluso l’addebito.
• Quando un’azienda annota i livelli delle attività in modo imprevisto e con poca giustificazione economica, può segnalare problemi.

Comprensione della riduzione del valore contabile

La riduzione del valore contabile è un addebito non in contanti registrato nella contabilità generale. Comprende una riduzione del valore di un’attività in bilancio, nonché una spesa di compensazione. Come tale riduce anche l’ utile netto a conto economico nello stesso periodo contabile in cui viene identificata e contabilizzata la riduzione del valore di carico. In alcune circostanze, la riduzione del valore contabile e le relative spese possono essere una cifra considerevole che può comportare perdite significative per l’entità che redige il bilancio.

Poiché è considerato un elemento insolito, le società di solito segnalano l’ utile (o la perdita) netto dei principi contabili generalmente accettati ( GAAP ), tenendo conto della commissione di riduzione del valore contabile, nonché un utile ” pro forma ” o non-GAAP che esclude la carica. Una riduzione valore contabile è più comunemente chiamato un asset svalutazione o compromissione nella stampa popolare.

Requisiti per la riduzione del valore contabile

Sebbene i GAAP richiedano una riduzione del valore contabile di un’attività se vi è stata una riduzione di valore significativa, sarebbe impossibile testare tutte le attività per tale riduzione di valore su base mensile o trimestrale. Pertanto, GAAP specifica le linee guida su quando devono essere effettuati tali test di riduzione di valore. In particolare, immobili, impianti e macchinari e attività immateriali a vita definita – che sono ammortizzati o ammortizzati nel tempo – dovrebbero essere testati per riduzione di valore quando i cambiamenti del mercato o delle attività suggeriscono che il valore contabile dell’attività può essere sovrastimato e non completamente recuperabile.

Un test per una possibile riduzione del valore contabile può essere indicato in una serie di situazioni. Questi includono una sostanziale diminuzione del prezzo di mercato, un cambiamento sfavorevole nelle condizioni fisiche dell’attività, condizioni economiche, un cambiamento politico negativo nel paese in cui si trova l’attività e così via.

Secondo i GAAP, le attività immateriali di lunga durata che non sono soggette ad ammortamento, come l’ avviamento, dovrebbero essere valutate per riduzione di valore almeno una volta all’anno.

Differenze tra GAAP e IFRS

Le regole contabili riguardanti l’annullamento delle riduzioni del valore contabile differiscono tra GAAP e International Financial Reporting Standards ( IFRS ). Ad esempio, gli US GAAP vietano l’annullamento di precedenti svalutazioni di magazzino, ma l’IFRS lo consente in determinate circostanze. D’altra parte, sia i GAAP che gli IFRS vietano lo storno di svalutazioni dell’avviamento.

Esempio di riduzione del valore contabile

Una riduzione valore contabile è registrato in una rivista di entrata come una diminuzione del valore di un conto delle attività, un credito, e un aumento a un conto spese, una carta di debito. Ad esempio, si supponga ABC Company, un servizio di streaming video, acquisito XYZ Corp, un mattone e malta catena di negozi di film, 10 anni fa. ABC ha registrato 10 milioni di dollari di avviamento al momento dell’acquisizione. Ogni anno, in base ai GAAP, è necessario rivalutare il valore dell’avviamento riportato per determinare se è ancora accurato o se si è verificata una perdita di valore dell’avviamento.

La società ABC sta eseguendo il test di buona volontà annuale e determina che la domanda di noleggi e acquisti di video fisici è diminuita in modo significativo dal momento in cui ha acquisito XYZ Corp. Determinano inoltre che la probabilità di un rimbalzo in questo mercato è improbabile in futuro. Poiché l’avviamento è svalutato, è necessaria una riduzione del valore contabile. I contabili di ABC registreranno una registrazione a giornale per accreditare il conto delle attività dell’avviamento e addebitare un conto delle spese di svalutazione dell’avviamento. La spesa ridurrà l’utile netto riportato da ABC nel successivo conto economico riportato.

considerazioni speciali

Gli analisti finanziari tengono d’occhio i cambiamenti nelle stime del valore contabile. Quando un’azienda annota i livelli delle attività in modo imprevisto e con poca giustificazione economica, può segnalare problemi. Le società pubbliche faranno di tutto per spiegare le modifiche attraverso i loro team di comunicazione aziendale e relazioni con gli investitori.