Reddito da investimenti in franchising
Che cos’è il reddito da investimento in franchising?
Il reddito da investimento in franchising (FII) è il reddito ricevuto come distribuzione esentasse da una società da un’altra. Questo reddito è tipicamente esentasse per l’impresa ricevente e viene solitamente distribuito sotto forma di dividendo. Il reddito da investimento in franchising è stato introdotto per evitare la doppia tassazione del reddito delle società.
Dal punto di vista dell’azienda che effettua la distribuzione, il FII è indicato come pagamento in affrancatura e il termine è più comunemente usato in Australia e Nuova Zelanda.
Punti chiave
- Il reddito da investimento in franchising (FII) consente alle società di ricevere distribuzioni esentasse su determinati redditi per evitare la doppia imposizione.
- Un dividendo franco viene pagato con un credito d’imposta allegato che riduce l’onere fiscale dell’investitore che riceve il dividendo.
- La doppia imposizione è un principio che evita le imposte sul reddito pagate due volte sulla stessa fonte di reddito.
Capire il reddito da investimenti in franchising
La doppia tassazione dei dividendi si verifica quando sia una società che un azionista pagano un’imposta sullo stesso reddito. La società paga le tasse sui profitti e successivamente distribuisce un dividendo dai suoi profitti al netto delle imposte. Gli azionisti devono quindi pagare le tasse sui dividendi ricevuti. I contribuenti in paesi (principalmente paesi oceanici o europei) con redditi da investimenti franchi richiederanno in genere il credito appropriato al momento della presentazione delle imposte tramite imputazione di dividendi.
Il reddito da investimento in franchising è il reddito distribuito come dividendi a una società dagli utili su cui l’imposta sulle società è già stata pagata dalla società di distribuzione. Se la società ABC paga un reddito da investimento franco alla società XYZ, la società XYZ non è tenuta a pagare le tasse sul reddito. Questo perché l’imposta è stata valutata sulla società ABC prima che il reddito fosse pagato. In sostanza, l’imposta pagata su questo reddito è attribuita anche all’impresa ricevente. Una volta che la società emittente ha pagato l’imposta sulle società sul reddito distribuito, il pagamento dell’imposta viene attribuito anche alle società che percepiscono il dividendo franco.
Attraverso l’utilizzo di crediti d’imposta denominati “crediti d’imposta figurativi”, le autorità fiscali vengono informate che una società ha già pagato l’imposta sul reddito richiesta sul reddito che distribuisce come dividendi. L’azionista o l’entità ricevente quindi non deve pagare tasse o pagare un’imposta ridotta sul reddito da dividendi franco. In Nuova Zelanda, ad esempio, imputazione completa significa fornire 28 centesimi di crediti di imputazione per ogni 72 centesimi di reddito da investimenti affrancato ricevuto dall’azionista. A questo rapporto, tutti gli azionisti residenti che pagano l’imposta sul reddito all’aliquota del 28% o inferiore non dovranno pagare alcuna ulteriore imposta sul reddito.
D’altra parte, gli azionisti che pagano l’aliquota fiscale più alta del 33% saranno tenuti a pagare ulteriori 5 centesimi per ogni $ 1,00 di reddito lordo, lasciandoli con 67 centesimi netti in contanti.
Il beneficiario del dividendo incassa i dividendi aggiungendo i crediti d’imposta imputati sul FII all’importo del dividendo ricevuto. L’imposta sugli investimenti viene applicata a questa somma per determinare l’onere fiscale lordo. Infine, il credito imputato viene sottratto dall’onere fiscale per derivare l’effettiva imposta dovuta.
Tipi di dividendi in franchigia
Esistono due diversi tipi di dividendi in affrancatura : completamente affrancata e parzialmente affrancata. Quando le azioni di un titolo sono completamente affrancate, la società paga le tasse sull’intero dividendo. Gli investitori ricevono il 100% dell’imposta pagata sul dividendo come crediti di affrancatura. Al contrario, le azioni che non sono completamente affrancate possono comportare pagamenti fiscali per gli investitori.
Le aziende a volte richiedono detrazioni fiscali, forse a causa delle perdite degli anni precedenti. Ciò consente loro di evitare di pagare l’intera aliquota fiscale sui loro profitti in un dato anno. Quando ciò accade, l’azienda non paga tasse sufficienti per attribuire legalmente un credito d’imposta completo ai dividendi pagati agli azionisti. Di conseguenza, un credito d’imposta è associato a una parte del dividendo, rendendo quella parte affrancata. Il resto del dividendo rimane non tassato o non classificato. Si dice quindi che questo dividendo sia parzialmente affrancato. L’investitore è responsabile del pagamento del saldo fiscale rimanente.