Crediti inesigibili

Che cosa sono i crediti inesigibili?

I crediti inesigibili sono una spesa che un’azienda deve sostenere una volta che si stima che il rimborso del credito precedentemente concesso a un cliente sia inesigibile. Il debito inesigibile è una contingenza che deve essere tenuta in considerazione da tutte le aziende che concedono credito ai clienti, poiché c’è sempre il rischio che il pagamento non venga ricevuto.

Punti chiave

• La spesa per crediti inesigibili è un costo sfortunato per fare affari con i clienti a credito, poiché esiste sempre un rischio di insolvenza inerente all’estensione del credito.
• Per rispettare il principio di congruenza, l’onere delle sofferenze deve essere stimato utilizzando il metodo del fondo svalutazione nello stesso periodo in cui avviene la vendita.
• Esistono due modi principali per stimare un accantonamento per crediti inesigibili: il metodo di vendita percentuale e il metodo di maturazione della contabilità clienti.
• I crediti inesigibili possono essere cancellati sia sulle dichiarazioni dei redditi aziendali che su quelle individuali.

Comprensione dei crediti inesigibili

Sono disponibili due metodi per riconoscere le spese per crediti inesigibili. Utilizzando il metodo della cancellazione diretta, i conti vengono cancellati poiché sono direttamente identificati come inesigibili. Questo metodo viene utilizzato negli Stati Uniti ai fini dell’imposta sul reddito. Tuttavia, mentre il metodo di cancellazione diretta registra la cifra precisa per i conti che sono stati determinati come inesigibili, non aderisce al principio di corrispondenza utilizzato nella contabilità per competenza e nei principi contabili generalmente accettati (GAAP).

Il principio di corrispondenza richiede che le spese siano abbinate ai relativi ricavi nello stesso periodo contabile in cui si verifica la transazione relativa ai ricavi. Pertanto, in conformità con i GAAP, la spesa per crediti inesigibili deve essere stimata utilizzando il metodo dell’accantonamento nello stesso periodo in cui si verifica la vendita del credito e appare a conto economico nella sezione delle spese amministrative generali e delle vendite.

Poiché non è trascorso un periodo di tempo significativo dalla vendita, una società non sa quali conti esatti verranno pagati e quali saranno inadempienti. Quindi viene stabilito un importo sulla base di una cifra prevista e stimata. Le aziende spesso utilizzano la loro esperienza storica per stimare la percentuale di vendite che si aspettano diventino crediti inesigibili.

Registrazione di crediti inesigibili

Quando si registrano i crediti inesigibili stimati, viene effettuata una registrazione in addebito a una spesa per crediti inesigibili e viene effettuata una registrazione in accredito di compensazione su un conto attività di contropartita, comunemente indicato come fondo svalutazione crediti.

Il fondo svalutazione si compensa con il totale dei crediti presentati in bilancio per riflettere solo l’importo stimato esigibile. Questa indennità si accumula nei periodi contabili e può essere modificata in base al saldo del conto.

Metodi di stima dei crediti inesigibili

Esistono due metodi principali per stimare l’importo in dollari dei crediti che non si prevede di riscuotere. La spesa per crediti inesigibili può essere stimata utilizzando modelli statistici come la probabilità di insolvenza per determinare le perdite attese di una società per insolvenze e crediti inesigibili. I calcoli statistici utilizzano i dati storici del business e del settore nel suo complesso. La percentuale specifica aumenterà tipicamente con l’aumentare dell’età del credito, per riflettere l’aumento del rischio di insolvenza e la diminuzione della recuperabilità.

In alternativa, è possibile stimare una spesa per crediti inesigibili prendendo una percentuale delle vendite nette, sulla base dell’esperienza storica dell’azienda con crediti inesigibili. Le società apportano regolarmente modifiche all’indennità per crediti dubbi, in modo che corrispondano alle attuali indennità di modellizzazione statistica.

Metodo di scadenza della contabilità clienti

Il metodo di aging raggruppa tutti i crediti in sospeso per età e percentuali specifiche vengono applicate a ciascun gruppo. L’aggregato dei risultati di tutti i gruppi è l’importo stimato inesigibile.

Ad esempio, una società ha $ 70.000 di conti attivi da meno di 30 giorni e $ 30.000 di crediti da oltre 30 giorni in sospeso. In base all’esperienza precedente, l’1% dei conti attivi con meno di 30 giorni non sarà esigibile e il 4% dei conti attivi con almeno 30 giorni di età non sarà esigibile.

Pertanto, la società riporterà un’indennità e una spesa per crediti inesigibili di $ 1.900 (($ 70.000 * 1%) + ($ 30.000 * 4%)). Se il periodo contabile successivo si traduce in un’indennità stimata di $ 2.500 sulla base dei crediti in sospeso, solo $ 600 ($ 2.500 – $ 1.900) saranno la spesa per crediti inesigibili nel secondo periodo.

Metodo della percentuale di vendita

Il metodo di vendita applica una percentuale fissa all’importo totale in dollari delle vendite per il periodo. Ad esempio, in base all’esperienza precedente, un’azienda può aspettarsi che il 3% delle vendite nette non sia collezionabile. Se le vendite nette totali per il periodo sono $ 100.000, la società stabilisce un’indennità per conti dubbi per $ 3.000 segnalando contemporaneamente $ 3.000 di spese per crediti inesigibili.

Se il periodo contabile successivo si traduce in vendite nette di $ 80.000, ulteriori $ 2.400 vengono registrati nel fondo svalutazione crediti e $ 2.400 vengono registrati nel secondo periodo come spese per crediti inesigibili. Il saldo aggregato nel fondo svalutazione dopo questi due periodi è di $ 5.400.

considerazioni speciali

L’Internal Revenue Service (IRS) consente alle aziende di cancellare i crediti inesigibili sul Modulo 1040, Schedule C se sono stati precedentemente segnalati come reddito. I crediti inesigibili possono includere prestiti a clienti e fornitori, vendite di crediti a clienti e garanzie di prestiti aziendali. Tuttavia, i crediti inesigibili deducibili non includono in genere affitti, stipendi o commissioni non pagati.

Ad esempio, un distributore di cibo che consegna una spedizione di cibo a un ristorante a credito a dicembre registrerà la vendita come reddito nella sua dichiarazione dei redditi per quell’anno. Ma se il ristorante cessa l’attività a gennaio e non paga la fattura, il distributore di cibo può cancellare il conto non pagato come un debito inesigibile sulla sua dichiarazione dei redditi dell’anno successivo.

Gli individui possono anche detrarre un credito inesigibile dal loro reddito imponibile se hanno precedentemente incluso l’importo nel loro reddito o prestato denaro e possono dimostrare che intendevano fare un prestito al momento della transazione e non un regalo. L’IRS classifica i crediti inesigibili non aziendali comeminusvalenze a breve termine.