Spese per crediti inesigibili

Che cos’è una spesa per crediti inesigibili?

Una spesa per crediti inesigibili viene rilevata quando un credito non è più esigibile perché un cliente non è in grado di adempiere alla propria obbligazione di pagare un debito insoluto a causa di un fallimento o di altri problemi finanziari. Le società che concedono credito ai propri clienti segnalano i crediti inesigibili come fondo svalutazione in bilancio, noto anche come accantonamento per perdite su crediti.

Punti chiave

• La spesa per crediti inesigibili è un costo sfortunato per fare affari con i clienti a credito, poiché esiste sempre un rischio di insolvenza inerente all’estensione del credito.
• Il metodo di cancellazione diretta registra l’importo esatto dei conti inesigibili così come sono specificatamente identificati.
• Ai fini del rispetto del principio di congruenza, l’onere delle sofferenze deve essere stimato utilizzando il metodo del fondo svalutazione nello stesso periodo in cui avviene la vendita.
• Esistono due modi principali per stimare un accantonamento per crediti inesigibili: il metodo di vendita percentuale e il metodo di maturazione della contabilità clienti.

Comprensione delle spese per crediti inesigibili

Le spese per crediti inesigibili sono generalmente classificate tra le spese di vendita e amministrative generali e sono rilevate a conto economico. Riconoscere i crediti inesigibili porta a una riduzione compensativa dei crediti in bilancio, sebbene le aziende conservino il diritto di riscuotere fondi se le circostanze cambiano.

Metodo di cancellazione diretta e indennità

Esistono due diversi metodi utilizzati per riconoscere la spesa per crediti inesigibili. Utilizzando il metodo della cancellazione diretta, i conti inesigibili vengono cancellati direttamente a spese man mano che diventano inesigibili. Questo metodo viene utilizzato negli Stati Uniti ai fini dell’imposta sul reddito.

Tuttavia, mentre il metodo di cancellazione diretta registra l’importo esatto dei conti inesigibili, non riesce a sostenere il principio di corrispondenza utilizzato nella contabilità per competenza e nei principi contabili generalmente accettati (GAAP). Il principio di corrispondenza richiede che le spese siano abbinate ai relativi ricavi nello stesso periodo contabile in cui si verifica la transazione relativa ai ricavi.

Per questo motivo, la spesa per crediti inesigibili viene calcolata utilizzando il metodo dell’indennità, che fornisce un importo stimato in dollari di conti inesigibili nello stesso periodo in cui vengono guadagnati i ricavi.

Registrazione delle spese per crediti inesigibili utilizzando il metodo dell’indennità

Il metodo dell’indennità è una tecnica contabile che consente alle società di prendere in considerazione le perdite previste nel proprio  bilancio  per limitare la sopravvalutazione del reddito potenziale. Per evitare una sovrastima del conto, una società stimerà la quantità dei suoi crediti derivanti dalle vendite del periodo corrente che si aspetta saranno insolventi.

Poiché non è trascorso un periodo di tempo significativo dalla vendita, una società non sa quale esatto credito sarà pagato e quale sarà inadempiente. Pertanto, viene stabilito un fondo per crediti dubbi sulla base di una cifra prevista e stimata.

Una società addebiterà le spese per crediti inesigibili e accrediterà questo conto di indennità. Il fondo svalutazione è un conto di contropartita che compensa i crediti, il che significa che riduce il valore totale dei crediti quando entrambi i saldi sono elencati nel bilancio. Questa indennità può accumularsi nei periodi contabili e può essere modificata in base al saldo del conto.

Metodi di stima delle spese per crediti inesigibili

Esistono due metodi principali per stimare l’importo in dollari dei crediti che non si prevede di riscuotere. La spesa per debiti inesigibili può essere stimata utilizzando modelli statistici come la probabilità di insolvenza per determinare le perdite attese per debiti insoluti e inesigibili. I calcoli statistici possono utilizzare i dati storici del business e del settore nel suo complesso. La percentuale specifica aumenterà tipicamente con l’aumentare dell’età del credito, per riflettere l’aumento del rischio di insolvenza e la diminuzione della recuperabilità.

In alternativa, è possibile stimare una spesa per crediti inesigibili prendendo una percentuale delle vendite nette, sulla base dell’esperienza storica dell’azienda con crediti inesigibili. Le società apportano regolarmente modifiche all’indennità per l’iscrizione delle perdite su crediti, in modo che corrispondano alle quote di modellazione statistica correnti.

Metodo di scadenza della contabilità clienti

Il metodo di aging raggruppa tutti i crediti in sospeso per età e a ciascun gruppo vengono applicate percentuali specifiche. L’aggregato dei risultati di tutti i gruppi è l’importo stimato inesigibile. Ad esempio, una società ha $ 70.000 di conti attivi da meno di 30 giorni e $ 30.000 di crediti da oltre 30 giorni in sospeso. In base all’esperienza precedente, l’1% dei conti attivi con meno di 30 giorni non sarà esigibile e il 4% dei conti attivi con almeno 30 giorni di età non sarà esigibile. Pertanto, la società riporterà un’indennità e una spesa per crediti inesigibili di $ 1.900 (($ 70.000 * 1%) + ($ 30.000 * 4%)). Se il periodo contabile successivo si traduce in un’indennità stimata di $ 2.500 sulla base dei crediti in sospeso, solo $ 600 ($ 2.500 – $ 1.900) saranno la spesa per crediti inesigibili nel secondo periodo.

Metodo della percentuale di vendita

Il metodo di vendita applica una percentuale fissa all’importo totale in dollari delle vendite per il periodo. Ad esempio, in base all’esperienza precedente, un’azienda può aspettarsi che il 3% delle vendite nette non sia collezionabile. Se le vendite nette totali per il periodo sono $ 100.000, la società stabilisce un’indennità per conti dubbi per $ 3.000 segnalando contemporaneamente $ 3.000 di spese per crediti inesigibili. Se il periodo contabile successivo si traduce in vendite nette di $ 80.000, ulteriori $ 2.400 vengono registrati nel fondo svalutazione crediti e $ 2.400 vengono registrati nel secondo periodo come spese per crediti inesigibili. Il saldo aggregato nel fondo svalutazione dopo questi due periodi è di $ 5.400.