Importo riconosciuto
Che cos’è un importo riconosciuto?
L’importo riconosciuto, ai fini fiscali, è il reddito imponibile che ricevi o la perdita deducibile che subisci che deve essere riportata nella dichiarazione dei redditi e su cui devi pagare le tasse.
Comprensione dell’importo riconosciuto
Quando vendi la tua proprietà, l’ importo realizzato è il prezzo di vendita che ricevi con eventuali costi di vendita che hai pagato detratti;e l’importo rilevato è l’importo realizzato meno la base rettificata nella proprietà. La tua base rettificata è il prezzo di acquisto originale più i costi di eventuali miglioramenti apportati.
L’importo realizzato quando fornisci servizi in vendita è il compenso che ricevi per i tuoi servizi meno le spese di marketing sostenute per ottenere il cliente.
In generale, l’importo rilevato è l’importo realizzato meno i costi aziendali sostenuti per fornire i servizi.
Mancato riconoscimento dell’importo realizzato
L’importo riconosciuto ai fini fiscali è determinato dall’Internal Revenue Code (IRC). L’IRC determina se e quanto riconoscere come reddito imponibile o perdita deducibile.
Le sezioni dell’IRC note come “disposizioni di non riconoscimento” forniscono esenzioni per determinati proventi o perdite dal riconoscimento. Un esempio ben noto è il guadagno da obbligazioni esentasse.3
Le disposizioni di non riconoscimento esentano anche operazioni selezionate dal riconoscimento. Un esempio noto è la vendita della tua residenza principale.5
Esempio di importo rilevato
Supponiamo di aver acquistato una chitarra Gibson Les Paul Standard del 1959 per $ 50.000, di aver speso $ 10.000 per ristrutturarla e di aver pagato $ 2.000 in commissioni e tasse per venderla all’asta per $ 100.000. I $ 100.000 che ricevi dalla vendita sono i proventi delle tue vendite. L’importo di $ 100.000 per la vendita, meno i $ 2.000 costi sostenuti per vendere la chitarra, è l’importo realizzato.
Il tuo importo di $ 98.000 realizzato meno la tua base di costo di $ 50.000 rettificata da $ 10.000 di miglioramenti è il tuo importo di $ 38.000 riconosciuto.
Il tuo importo di $ 38.000 riconosciuto è il guadagno che utilizzerai per determinare l’importo delle tasse dovute sulla vendita. Puoi calcolare l’importo dovuto in tasse moltiplicando il tuo importo di $ 38.000 riconosciuto dal tuo tasso di guadagni in conto capitale. Supponendo che il tuo tasso di guadagni in conto capitale a lungo termine sia un 20% fisso, l’imposta dovuta è di $ 7.600.
Esempio di esenzione per importo riconosciuto
Supponiamo, dopo aver sottratto le spese di vendita, di realizzare $ 1.000.000 dalla vendita di una casa. Se hai acquistato la casa per $ 300.000, devi riconoscere una plusvalenza di $ 700.000.
Tuttavia, se la casa che hai venduto era la tua residenza principale, l’esclusione del guadagno dalla vendita della casa esenta fino a $ 250.000 dal guadagno se sei single e fino a $ 500.000 dal guadagno se sei sposato.
L’esclusione riduce l’importo riconosciuto da $ 700.000 a $ 450.000 se sei single ea $ 200.000 se sei sposato.
Esempio di differimento dell’importo rilevato
L’IRC determina anche quandoviene rilevatoun importo.
Le sezioni dell’IRC note come ” disposizioni di differimento ” rimandano il riconoscimento di un guadagno a un momento successivo. Il differimento si ottiene aggiungendo il guadagno della proprietà che hai venduto alla base della proprietà che hai acquisito. Di conseguenza, la passività fiscale per l’utile viene differita fino a quando la proprietà non viene successivamente ceduta in una vendita imponibile.
Supponiamo che tu trasferisca una proprietà in affitto del valore di $ 600.000 e, in cambio, ricevi una proprietà in affitto del valore di $ 500.000 e un guadagno realizzato di $ 100.000. Questo è uno scambio simile. Un accantonamento differito posticipa il riconoscimento del tuo guadagno realizzato.
Il guadagno realizzato di $ 100.000 viene aggiunto alla base della proprietà in affitto acquisita nello scambio. Il guadagno non verrà riconosciuto fino a quando non si smaltirà successivamente la proprietà in affitto in una vendita tassabile.
Un altro provvedimento di differimento noto come conversione involontaria consente di posticipare il riconoscimento dei guadagni realizzati dai proventi dell’assicurazione che eccedono il valore della proprietà che hai perso in un incendio o inondazione purché utilizzi i proventi dell’assicurazione per acquistare la proprietà sostitutiva. L’utile realizzato viene aggiunto alla base della proprietà sostitutiva e non viene riconosciuto fino a quando non si smaltisce successivamente l’immobile sostitutivo in una vendita tassabile.
Importo riconosciuto ai fini dell’informativa finanziaria ai sensi dei GAAP
L’importo riconosciuto è importante ai fini fiscali ai sensi dell’IRC. Tuttavia, gli importi vengono riconosciuti anche a fini di rendicontazione finanziaria in conformità con i principi contabili generalmente accettati (GAAP).È probabile che l’importo riconosciuto a fini fiscali sia diverso da quello che è ai fini dell’informativa finanziaria poiché IRC e GAAP utilizzano metodi contabili diversi per determinarlo.
Poiché l’IRC utilizza la contabilità di cassa, rileva gli importi come reddito quando vengono ricevuti e come spese quando vengono pagati. GAAP utilizza la contabilità per competenza in modo da riconoscere gli importi come reddito quando vengono guadagnati e come spese quando vengono sostenuti. Ciò significa che IRC e GAAP riconosceranno gli stessi importi in momenti diversi.
Ad esempio, supponiamo che un’azienda effettui due vendite. Nella prima vendita, il cliente paga $ 80 per le merci a dicembre 2019 e la società consegna la merce a febbraio 2020. Nella seconda vendita, la società consegna le merci a credito a dicembre 2017 e il cliente le paga $ 100 a febbraio 2020.
Ai fini della contabilità di cassa e fiscale, l’importo riconosciuto è di $ 80 pagati a dicembre sulla prima vendita e $ 100 pagati a febbraio sulla seconda vendita. Ai fini della contabilità per competenza e della rendicontazione finanziaria, l’importo riconosciuto è di $ 100 guadagnati a dicembre sulla seconda vendita e $ 80 guadagnati a febbraio sulla prima vendita.
Differenze temporanee e permanenti nell’importo rilevato
L’esempio sopra mostra come la tempistica del riconoscimento può differire tra i due metodi. A volte queste differenze sono permanenti e talvolta sono temporanee.
Nell’esempio sopra, le differenze sono temporanee poiché, entro febbraio 2020, entrambi i metodi hanno riconosciuto $ 180 per le due vendite. Tuttavia, nel 2017, $ 80 per la prima vendita e $ 0 per la seconda vendita sono stati riconosciuti come reddito imponibile nella dichiarazione dei redditi 2019 della società, mentre $ 0 sono stati riconosciuti per la prima vendita e $ 100 sono stati riconosciuti per la seconda vendita nel bilancio 2019 della società.
La riconciliazione delle differenze temporanee richiede complicate rettifiche contabili in base ai GAAP. Tali rettifiche sono note come accantonamenti per imposte sul reddito inter-periodo e le differenze temporanee descritte sono rilevate nel bilancio della società come attività fiscali sul reddito differite o passività fiscali sul reddito differite.