Scambio simile
Che cos’è uno scambio dello stesso tipo?
Uno scambio di tipo simile, a volte definito come scambio di tipo simile, è una transazione con differimento fiscale che consente la cessione di un’attività e l’acquisizione di un’altra attività simile senza generare una passività fiscale sulle plusvalenze dalla vendita della prima attività.
Fino all’approvazione della legislazione fiscale nel dicembre 2017, ciò avrebbe potuto includere lo scambio di un’attività con un’altra, o un pezzo di proprietà tangibile, come opere d’arte o attrezzature pesanti, con un altro. Dopo il 2017, uno scambio di tipo analogo si applica solo allo scambio di un’attività commerciale o di un investimento immobiliare con un altro immobile.
Punti chiave
- Uno scambio di tipo analogo viene utilizzato quando qualcuno vuole vendere un bene e acquisirne uno simile evitando l’imposta sulle plusvalenze.
- Gli scambi dello stesso tipo sono fortemente monitorati dall’IRS e richiedono un’accurata contabilità per garantire che non venga incorsa alcuna sanzione fiscale.
- I venditori esperti possono utilizzare lo scambio di tipo simile per differire altri tipi specifici di guadagni, come l’ammortamento.
Come funziona uno scambio simile
Quando una proprietà commerciale o un investimento immobiliare viene venduto per un guadagno, l’investitore è tenuto a pagare un’imposta sulle plusvalenze sul profitto ottenuto. Tutte le plusvalenze sono tassate all’aliquota sulle plusvalenze a breve termine compresa tra il 10% e il 37% per i profitti realizzati su una vendita entro un anno o all’aliquota a lungo termine compresa tra il 10% e il 20% per i profitti realizzati un anno dalla data di acquisto iniziale.
Uno scambio di tipo simile è anche noto come scambio 1031 o scambio Starker.
Tuttavia, la sezione 1031 dell’Internal Revenue Code (IRC) esonera un investitore dal pagamento di un’imposta su un guadagno se i proventi della vendita o della cessione della proprietà vengono reinvestiti in una proprietà simile di valore uguale o superiore come parte di un scambio simile. Qualsiasi immobile, ad eccezione della propria residenza personale, è considerato come natura a qualsiasi altro immobile. In generale, qualsiasi proprietà immobiliare detenuta per uso produttivo nel commercio o attività commerciale o per investimento si qualifica per uno scambio di natura simile.
Un contribuente che vende un investimento immobiliare e ne acquista un altro entro un limite di tempo stabilito non dovrà pagare le tasse sulla prima cessione. Dovranno pagare le tasse sulla vendita o la cessione della seconda proprietà a meno che non venga effettuato un altro scambio simile, nel qual caso il pagamento dell’imposta verrà nuovamente differito.
Ci sono diverse considerazioni importanti da tenere a mente con uno scambio di tipo simile per garantire che non si crei una passività fiscale alla vendita del primo bene:
- Il bene in vendita deve essere un investimento immobiliare e non può essere una residenza personale.
- Il bene acquistato con i proventi deve essere simile al bene venduto.
- I proventi della vendita devono essere utilizzati per acquistare l’altro bene entro 180 giorni dalla vendita del primo bene, sebbene sia necessario identificare la proprietà o il bene che si sta acquistando nella permuta di tipo analogo entro 45 giorni dalla vendita.
Ci sono alcune limitazioni sull’ammontare della plusvalenza fiscalmente differita, quindi assicurati di controllare le ultime norme fiscali prima di procedere con uno scambio simile.
considerazioni speciali
Oltre ai vantaggi di differimento fiscale, uno scambio di tipo analogo consente al venditore di differire il recupero dell’ammortamento: il guadagno ricevuto dalla vendita di un immobile di capitale ammortizzabile che deve essere segnalato come reddito ai fini dell’imposta sul reddito. Un contribuente può anche evitare le tasse statali su scambi simili.
Ad esempio, alcuni stati richiedono che un acquirente o un venditore paghi le imposte sul reddito statali quando una proprietà viene venduta, note come ritenuta alla fonte obbligatoria. La proprietà trasferita in uno scambio di natura simile, tuttavia, può ricevere un’esenzione. Per richiedere l’esenzione, il contribuente dovrà firmare un modulo di esenzione o un certificato fornito dallo Stato. Alcuni stati richiedono al venditore di presentare l’esenzione 20 giorni prima della chiusura, mentre altri potrebbero consentire la presentazione del modulo di esenzione alla chiusura.
Esempio del mondo reale di uno scambio simile
Uno scambio di questo tipo è l’ideale per un imprenditore che cerca di vendere la propria attività e investire in un’altra o per un investitore immobiliare che cerca di vendere una proprietà in affitto e acquistarne una simile. Un modulo 8824 deve essere depositato presso l’Internal Revenue Service (IRS) che dettaglia i termini dell’accordo. Guadagno riconosciuto perché lo stivale – denaro, passività o altra proprietà che non è dello stesso tipo e che è dato o ricevuto in uno scambio dello stesso tipo – è stato ricevuto è riportato sul modulo 8949, allegato D (modulo 1040) o modulo 4797, come applicabile. Se l’ammortamento deve essere ripreso, questo utile riconosciuto potrebbe dover essere segnalato come reddito ordinario.