Sezione 1031
Che cos’è la sezione 1031?
La sezione 1031 è una disposizione dell’Internal Revenue Code (IRC) che consente a un’azienda o ai proprietari di investimenti immobiliari di differire le tasse federali su alcuni scambi di beni immobili.
Il fondo viene utilizzato dagli investitori che vendono un immobile e reinvestono i proventi in uno o più altri immobili. Non è disponibile per acquirenti o venditori di abitazioni private per uso personale.
Gli scambi qualificanti della Sezione 1031 sono chiamati scambi 1031, scambi simili o scambi Starker. La sezione 1031 è talvolta nota come Starker Loophole.
Punti chiave
- La Sezione 1031 consente agli investitori in proprietà aziendali di differire le tasse sui profitti delle proprietà vendute al fine di raccogliere denaro per acquistare altre proprietà.
- A volte viene chiamata la scappatoia Starker perché la vendita e l’acquisto non devono essere simultanei per qualificarsi per il differimento fiscale.
- Il vantaggio della Sezione 1031 non è disponibile per i venditori o gli acquirenti di abitazioni private.
Comprensione della sezione 1031
Il nome Starker Loophole è stato allegato alla legge da quando una sentenza del tribunale del 1979 ha concluso che un accordo per lo scambio di proprietà, entro determinati limiti di tempo, è essenzialmente lo stesso di un trasferimento simultaneo di proprietà.
La scappatoia era definita molto più generosamente. Prima del 31 dicembre 2017, proprietà simili potrebbero essere una vasta gamma di proprietà personali reali e tangibili detenute per scopi aziendali o di investimento, inclusi franchising, arte, attrezzature, azioni in commercio, titoli, interessi di partnership, certificati di fiducia e interessi benefici.
Per 1031 scambi conclusi dopo il 31 dicembre 2017, l’unica proprietà consentita è l’immobile commerciale o di investimento.
Regole per l’utilizzo della Sezione 1031
La sezione 1031 rinvia la tassazione sugli scambi di beni immobili simili effettuati in modo tempestivo. Ci sono una serie di passaggi importanti per uno scambio 1031 adeguatamente strutturato:
- L’immobile acquistato con il ricavato deve essere dello stesso tipo.
- L’imposta deve essere pagata su qualsiasi “avvio” nell’anno del cambio 1031. Uno stivale è un’aggiunta di valore allo scambio che non è immobiliare.
- Una volta che l’immobile aziendale o di investimento è stato venduto, gli immobili simili devono essere identificati entro 45 giorni e acquisiti entro 180 giorni.
Informazioni su Like-Kind Real Estate
La Sezione 1031 definisce il tipo simile come un bene immobile che è detenuto per uso produttivo in un’attività commerciale o aziendale o per scopi di investimento. La sezione 1031 rinvia l’imposta quando questo immobile viene scambiato in una borsa 1031 adeguatamente strutturata con un immobile simile che continua a essere detenuto per uso produttivo in un’attività commerciale o aziendale o per investimenti.
Informazioni sull ‘”avvio”
La Sezione 1031 consente a un investitore di dare o ricevere denaro o altra proprietà che non è di tipo simile oltre al tipo di proprietà immobiliare scambiata. Tali aggiunte all’accordo, quando fornite o ricevute in uno scambio 1031, sono chiamate “avvio”.
Per qualificarsi, l’investitore deve utilizzare i proventi della vendita immobiliare per il nuovo investimento immobiliare entro 180 giorni o la data di scadenza della dichiarazione dei redditi.
Lo stivale innesca guadagni o perdite imponibili nell’anno dello scambio. La base imponibile che non è differita dalla Sezione 1031 è l’importo dello stivale.
La base imponibile differita dalla Sezione 1031 è la plusvalenza o minusvalenza su beni immobili di natura simile scambiati.
Tempistica dello scambio
La Sezione 1031 concede a un contribuente che vende beni immobili commerciali o di investimento 45 giorni di calendario dalla chiusura di identificare fino a tre (e in determinate circostanze quattro o più) proprietà immobiliari sostitutive dello stesso tipo.
La sostituzione deve essere acquisita e lo scambio 1031 completato entro il precedente di 180 giorni di calendario o la data di scadenza (con estensioni) della dichiarazione del contribuente.
Segnalazione di uno scambio 1031
Anche se l’imposta è differita e non viene rilevato alcun guadagno o perdita, lo scambio 1031 deve essere segnalato sulmodulo 8824, Like-Kind Exchange. Le istruzioni del modulo spiegano come segnalare i dettagli dello scambio 1031.
Il guadagno riconosciuto dallo stivale è riportato sul modulo 8949, allegato D ( modulo 1040 ) o modulo 4797, a seconda dei casi. Se l’ ammortamento deve essere ripreso, questo utile riconosciuto potrebbe dover essere segnalato come reddito ordinario.