Da dove vengono le passività fiscali differite?

Una passività fiscale differita è il risultato delle differenze nel modo in cui una società esegue la contabilità finanziaria ai fini del reporting secondo i principi contabili generalmente accettati (GAAP) rispetto alla contabilità fiscale. La passività fiscale differita rappresenta un’obbligazione a pagare le imposte in futuro. L’obbligazione nasce quando un’impresa ritarda un evento che le farebbe rilevare anche gli oneri fiscali nell’esercizio corrente.

In sostanza, una passività fiscale differita è un onere fiscale che una società dovrebbe altrimenti rilevare ma che è stata rinviata a un periodo successivo a causa di adattamenti nel codice fiscale. È importante notare che l’esistenza di una passività fiscale differita non indica una società sottopagata sulla sua fattura fiscale. Riconosce semplicemente le differenze contabili nella tempistica tra il momento in cui l’imposta è stata rilevata nel bilancio della società rispetto a quando l’imposta è efficace tramite il codice fiscale.

Perché una società dovrebbe contabilizzare eventi imponibili, come il riconoscimento del reddito, in modo diverso quando comunica agli azionisti rispetto alle autorità fiscali? Le diverse motivazioni alla base delle presentazioni alternative accelerano questo comportamento. Un’azienda vuole posizionarsi nella migliore luce per gli azionisti. Allo stesso tempo, è vantaggioso per un’azienda ritrarre una posizione tranquilla alle autorità fiscali perché meno reddito significa meno tasse. In quanto tale, è nel migliore interesse della società trarre vantaggio dalle differenze nel codice fiscale rispetto a come viene riferito agli azionisti.

Una delle cause più comuni di passività fiscali differite deriva da diversi programmi di ammortamento delle attività. Ad esempio, si supponga che una società utilizzi un metodo di ammortamento accelerato per ammortizzare determinati beni per motivi fiscali; un maggior deprezzamento riduce il reddito, che successivamente riduce le tasse. Supponiamo ora che la società utilizzi l’ammortamento a quote costanti quando riporta agli azionisti. Poiché l’ammortamento accelerato è anticipato e l’ammortamento lineare viene distribuito in modo uniforme, l’ammortamento lineare si traduce in maggiori entrate e maggiori tasse quando si riporta agli azionisti. L’azienda deve tenere conto della differenza nelle spese fiscali secondo i due metodi di rendicontazione. Lo fa creando una passività fiscale differita nel proprio bilancio per la differenza.