Quali sono le differenze tra il metodo del patrimonio netto e il metodo del consolidamento proporzionale?

Il metodo del patrimonio netto e il metodo del consolidamento proporzionale sono due tipi di metodi contabili utilizzati quando due società fanno parte di una joint venture. Quale viene utilizzato dipende dal modo in cui i bilanci e i conti economici delle società riportano queste partnership.

Si noti che oggi, per la maggior parte, è ancora in uso solo il metodo del patrimonio netto.

Punti chiave

• Il metodo del patrimonio netto della contabilità aziendale viene utilizzato per valutare l’investimento di una società in una joint venture quando detiene un’influenza significativa sulla società in cui sta investendo.
• Il metodo contabile di consolidamento proporzionale considera entrate, spese, attività e passività in proporzione alla percentuale di partecipazione di un’impresa in una joint venture.
• A partire dal 2013, l’International Accounting Standards Board (IASB) ha abolito l’uso del consolidamento proporzionale e non è più riconosciuto dagli IFRS.

Joint Ventures

Una joint venture è un tipo di accordo commerciale che coinvolge due o più parti che raggruppano le proprie risorse disponibili in un’impresa comune. Ciascuna parte in una joint venture ha una certa quantità di controllo e responsabilità per i costi associati all’impresa, oltre a condividere profitti o perdite. Le joint venture sono comunemente utilizzate per investire in economie di mercato estere ed emergenti.

Le joint venture offrono alle aziende e ai singoli un modo conveniente per mettere in comune conoscenze, competenze e risorse per concludere un accordo potenzialmente redditizio, riducendo al contempo l’esposizione al rischio di ciascuna delle parti. La joint venture è un’impresa a sé stante, separata e separata da qualsiasi altro affare o interesse in cui siano coinvolte le società associate.

Il metodo dell’equità

Il metodo di contabilità del patrimonio netto viene utilizzato per valutare i profitti realizzati dai loro investimenti in altre società. L’azienda riporta il reddito guadagnato sull’investimento del proprio conto economico. Con il metodo del patrimonio netto, il valore riportato si basa sulla dimensione della partecipazione.

Se una società detiene più del 20% delle azioni di un’altra società, la società ha un controllo significativo dove può esercitare un’influenza sull’altra società. L’investimento iniziale è iscritto al costo e ogni trimestre vengono effettuati adeguamenti in funzione del valore di fine periodo.

Ad esempio, la società A acquista 10.000 azioni della società B a $ 10 per azione; La società A registrerebbe il costo di investimento di $ 100.000 per il periodo iniziale. Qualsiasi profitto o reddito sull’investimento nei prossimi anni rifletterebbe anche le variazioni del valore dell’investimento.

Il valore riportato da ciascuna società rappresenta solo la quota relativa dei costi e delle attività di tale impresa. Questo metodo di contabilizzazione basato sul patrimonio netto è più comunemente utilizzato quando una società in una joint venture ha un livello di influenza o controllo notevolmente maggiore sull’impresa rispetto all’altra.

Se un’impresa arriva a un punto in cui non mantiene più alcun livello significativo di controllo sull’investimento, il metodo del patrimonio netto non può più essere utilizzato. A quel punto, viene registrato un nuovo valore nei record di profitti e perdite della società, determinato sulla base del costo corrente.

Il metodo del consolidamento proporzionale

Il metodo contabile di consolidamento proporzionale registra le attività e le passività di una joint venture nel bilancio di una società in proporzione alla percentuale di partecipazione che una società mantiene nell’impresa. Nel calcolare tali attività e passività, la società elenca tutti i proventi e i costi della joint venture e li include nel proprio stato patrimoniale e conto economico.

Ad esempio, se la società A ha il 50% di partecipazione di controllo sulla società X, la società A registrerebbe l’investimento al 50% delle attività, passività, ricavi e spese della società X. Quindi se la società A ha un fatturato di $ 100 milioni e la società X ha un fatturato di 40 milioni di dollari, la società A avrebbe un totale di 120 milioni di dollari.

Coloro che preferiscono il metodo del consolidamento proporzionale sostengono che fornisce una registrazione più accurata e dettagliata perché analizza il rendimento di una joint venture. Questo metodo consente a ciascuna azienda di vedere l’efficacia operativa delle varie fasi del processo di joint venture, inclusi i costi di produzione, i costi di spedizione e il margine di profitto.

Regole contabili

Secondo i principi contabili generalmente accettati  dagli Stati Uniti  (GAAP), l’interesse di un’impresa in una joint venture è  contabilizzato  utilizzando il metodo del patrimonio netto.

Inoltre, dal 2013 il metodo proporzionale è stato in gran parte abbandonato. Nell’affrontare la contabilizzazione delle joint venture, gli International Financial Reporting Standards (IFRS) hanno cercato di eliminare le incongruenze nella rendicontazione degli “accordi a controllo congiunto”, che l’IFRS classifica come “operazioni congiunte” o “joint ventures”, in conformità con l’IFRS 11. I principi contabili internazionali (IAS) 31 operazioni a controllo congiunto e joint ventures fuse e l’IFRS 11 richiedono l’utilizzo del metodo del patrimonio netto e l’abolizione del metodo del consolidamento proporzionale.

Sebbene il metodo del consolidamento proporzionale fosse precedentemente accettato dagli IFRS, consentiva anche l’utilizzo del metodo del  patrimonio netto.

La linea di fondo

Ci sono sostenitori dell’uso di ciascuno di questi metodi contabili e le diverse organizzazioni di principi contabili sono divise su quale sia la pratica più appropriata. Le aziende generalmente utilizzano il metodo che si adatta meglio alle loro operazioni complessive e alle pratiche contabili esistenti.

Il 1 ° gennaio 2013, l’ International Accounting Standards Board (IASB) ha deciso che non era più appropriato utilizzare il consolidamento proporzionale.