Cosa sono le tasse sulle donazioni?

La pianificazione patrimoniale è il processo di trasferimento della ricchezza alle generazioni successive. Le tecniche implicano la pianificazione dei trasferimenti alla morte e durante la vita. Uno di questi meccanismi è il dono, o il diritto di trasferire beni a un’altra persona mentre il donatore è ancora in vita, con l’obiettivo di ridurre il proprio patrimonio imponibile. In alcuni casi, quando tutte le esenzioni, esclusioni e soglie disponibili sono state soddisfatte, questi trasferimenti sono soggetti a un’imposta sulle donazioni.

Gift Primer

Un regalo si verifica quando si verifica un trasferimento volontario da un donatore a un donatario per un corrispettivo inferiore al pieno. Un regalo valido deve soddisfare i seguenti criteri, vale a dire:

• Il donatore intende effettuare il trasferimento volontario.
• Il donatore è competente a farlo.
• Il donatario è in grado di ricevere il regalo e deve prendere in consegna.
• Il donatore cede ogni controllo sulla proprietà assegnata.

I tipi di regali includono:

• Diretto : il donatore trasferisce denaro o proprietà direttamente al donatario.
• Indiretto : il donatore effettua un trasferimento a beneficio del donatario. Qualcuno paga il saldo della carta di credito dell’altro significativo, ad esempio.
• Completo : nel fare un trasferimento al donatario, il donatore rinuncia a tutto il diritto e al dominio sulla proprietà.
• Incompleto : nell’effettuare un trasferimento al donatario, il donatore non rinuncia a ogni controllo sulla proprietà. Se qualcuno mette del denaro in un trust revocabile, allora ha fatto un regalo incompleto poiché conserva il diritto di controllare la disposizione finale di ciò che è nel trust. Al contrario, se il trust diventa irrevocabile, il suo contenuto costituisce un dono completato.
• Interesse inverso : regali che il donatore trasferisce al donatario che ritornano al donatore. Il loro valore per il donatario è il loro valore attuale piuttosto che il giusto valore di mercato. Un esempio potrebbe essere quando un donatore mette denaro in un fondo fiduciario per un periodo di tempo specifico a beneficio del donatario. Alla fine del termine, il denaro o la proprietà ritorna al donatore. Il valore del regalo è inferiore al valore della proprietà in questo caso.
• Dono netto : mentre nella maggior parte dei casi il donatore è responsabile di qualsiasi tassa sulle donazioni, nel caso di un regalo netto, il donatario lo sarebbe.

Valutazione del regalo

Ai fini dell’imposta sulle donazioni, il valore del regalo è il suo valore equo di mercato alla data del suo trasferimento al donatario. legame sarebbe valutato come il valore attuale dei suoi pagamenti futuri. Il valore delle azioni quotate in borsa sarebbe la media del prezzo delle azioni alto e basso per il giorno in cui sono state donate. Per le azioni private (ad es. Private equity )sarebbe richiesta l’opinione di uno specialista qualificato in valutazioni, tenendo conto delle potenziali restrizioni alla commerciabilità, al controllo e alla liquidità. Per alcuni tipi di proprietà, il Tesoro degli Stati Uniti ha emesso delle linee guida. Regalare beni apprezzati avrebbe più senso per il donatore in quanto rimuoverebbe una somma maggiore dal proprio patrimonio. È necessario considerare la totalità delle proprie esigenze di pianificazione fiscale e consultare un professionista.

Quando si applica l’imposta sulle donazioni?

Una volta stabilito che un trasferimento è un regalo, il passaggio successivo è determinare a che punto verrà applicata l’imposta sulle donazioni a tale trasferimento.

Tipi di esenzione esente

L’esclusione annuale

I regali fino a un certo valore per donato all’anno sono soggetti a un’esclusione annuale. A partire dal 2018, l’importo è di $ 15.000. I coniugi possono entrambi fare regali alla stessa persona, raddoppiando il dono: ciò significa che ciascuno può dare l’importo di $ 15.000 o $ 30.000.

Affinché sia ​​disponibile, il regalo deve essere un interesse presente, piuttosto che futuro. Ciò significa che il destinatario non è soggetto ad alcuna restrizione sul diritto di utilizzare immediatamente la proprietà. I regali di interesse futuro, che consentono al destinatario un accesso illimitato solo in un secondo momento, non possono beneficiare dell’esclusione annuale e sono interamente tassabili. Fanno eccezione iconti UTMA / UGMA in cui il Crummey che conferisce a un trustee poteri di nomina per ritirare denaro in una data futura e doni a minori in trust ((2503 (b) o 2503 (c)).7

L’importo del credito unificato applicabile

Esiste una durata di donazioni unificate e importi di credito d’imposta sulla proprietà che possono essere utilizzati per proteggere fino a 11,18 milioni di dollari in trasferimenti imponibili, a causa delle modifiche approvate dalTax Cuts and Jobs Act. Nel 2019, quella cifra salirà a 11,4 milioni di dollari.

Ciò significa che gli individui possono lasciare fino a tale importo e non pagare alcuna tassa di successione federale.

Trasferimenti non soggetti a imposta sulle donazioni

Alcuni tipi di doni sono esenti dall’imposta sulle donazioni.

• Trasferimenti qualificati : i pagamenti effettuati direttamente a un’istituzione accademica qualificata o a un fornitore di cure mediche per conto del donatario sfuggono a qualsiasi tassa sulle donazioni.
• Pagamenti per il supporto : gli obblighi legali per i bambini o altre persone a carico possono essere esenti dall’imposta sulle donazioni. Un esempio potrebbero essere i pagamenti per l’istruzione superiore e vitto e alloggio.
• Pagamenti ai sensi di una transazione di divorzio : gli alimenti non sono un dono, ma piuttosto un reddito imponibile al beneficiario (beneficiario) e un contributo deducibile dalle tasse al pagatore. I trasferimenti di proprietà entro un anno dalla cessazione del matrimonio e relativi a tale risoluzione sono considerati ai sensi di un decreto di divorzio e non un dono.
• Trasferimenti a organizzazioni politiche : esenti anche dall’imposta sulle donazioni sono doni fatti a organizzazioni politiche. Questi sono ampiamente definiti come coloro che sostengono la selezione, la nomina o la nomina di qualsiasi individuo a cariche pubbliche federali, statali o locali.
• Trasferimenti aziendali : i trasferimenti in un contesto aziendale sono generalmente considerati compensi. I regali de minimis come quelli per premiare anni di servizio o commemorare il pensionamento non sono soggetti all’imposta sulle donazioni.
• Doni del coniuge : i trasferimenti tra coniugi sono esenti dall’imposta sulle donazioni a condizione che il coniuge sia un cittadino statunitense. Se il coniuge non è un cittadino, c’è un limite al trasferimento esentasse.
• Doni di beneficenza : le detrazioni di beneficenza dalle imposte sulle donazioni sono illimitate fintanto che il destinatario è un governo federale, statale o locale per uso pubblico, una società 501 (c) (3) per scopi educativi, religiosi, di beneficenza o scientifici;o un’organizzazione 501 (c) fraterna o veterana.

La linea di fondo

È necessario presentare una dichiarazione dei redditi sulle donazioni ((Modulo IRS 709 United States Gift (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return))) se si offrono doni che superano l’esclusione annuale, sono di interesse futuro o eccedono l’importo del credito unificato. Nel determinare se si è debitori o meno dell’imposta sulle donazioni, è necessario determinare quali doni sono stati dati per l’anno, se sono esenti o meno dall’imposta sulle donazioni o entro l’importo di esclusione annuale e in che misura possono essere compensati dal credito unificato importo per l’anno in questione. Soprattutto, si dovrebbe consultare un professionista fiscale quando si prendono decisioni di pianificazione fiscale.