Percentuale di completamento rispetto al contratto completato: qual è la differenza?
Percentuale di completamento rispetto al contratto completato: una panoramica
Ogni azienda è tenuta a scegliere un metodo contabile per riportare entrate e uscite.È necessario comprendere appieno il metodo scelto, poiché ognuno è diverso, soprattutto per quanto riguarda le tasse. Una volta selezionato, il metodo non può essere modificato senza un’autorizzazione speciale dell’Internal Revenue Service (IRS).
La percentuale di completamento e i metodi di contratto completato sono spesso utilizzati da società di costruzioni, società di ingegneria e altre aziende che operano con contratti a lungo termine per grandi progetti. Poiché le entrate e le spese sono spesso differite durante il lavoro su questi progetti a lungo termine, le aziende cercano di differire anche le passività fiscali. Sia la percentuale di completamento che i metodi del contratto completato consentono tale differimento fiscale.2
Punti chiave
- Il metodo del contratto completato per il riconoscimento dei ricavi di un progetto è spesso l’opzione migliore per il differimento dell’imposta sul reddito.
- I rischi associati alla contabilità dei contratti completati includono aumenti delle aliquote fiscali e incentivi fiscali mancanti.
- Il metodo della percentuale di completamento deve essere utilizzato se i ricavi ei costi di un progetto possono essere ragionevolmente stimati e le parti coinvolte dovrebbero essere in grado di completare tutti i compiti.
- La percentuale di completamento può proteggere le aziende dalle fluttuazioni e rendere più facile mostrare i ricavi.
Percentuale di completamento
Ilmetodo della percentuale di completamento consente il riconoscimento di ricavi, costi e imposte durante il periodo in cui viene eseguito un contratto. Attraverso la reportistica frequente, la rendicontazione percentuale riduce il rischio di fluttuazioni offrendo vantaggi di differimento fiscale.
Un’azienda che utilizza questo metodo può organizzare tappe fondamentali durante il processo di costruzione o stimare la percentuale del progetto completato. Fintanto che a ciascuna parte completata possono essere attribuiti importi particolari di entrate e uscite, tramite calcolo percentuale o milestone definite, le attività sono segnalabili.
Il metodo della percentuale di completamento deve essere utilizzato se i ricavi ei costi di un progetto possono essere stimati in modo ragionevole e ci si aspetta che le parti coinvolte siano in grado di completare tutti i compiti.2 Inoltre, questo metodo è vulnerabile alle frodi e alla sottostima di un periodo fondamentale, quindi le pratiche contabili devono essere attentamente riviste.
Ad esempio, una società di costruzioni sta costruendo un complesso di uffici di 10 piani che è sotto contratto a un prezzo di vendita di $ 4 milioni. L’azienda stima che il costo totale per completare la struttura sarà di 3 milioni di dollari. Quindi, in qualsiasi punto del processo di costruzione, può segnalare il completamento in percentuale.
Pertanto, se il progetto è ritenuto completo al 40%, l’azienda riporterebbe il 40% dei ricavi del progetto di $ 4 milioni ($ 4 milioni x 0,4). L’azienda riporterà anche il 40% dei $ 3 milioni di spese ($ 3 milioni x 0,4). Questo calcolo si tradurrà in un utile lordo corrente di $ 400.000 ($ 4 milioni x 0,4) – ($ 3 milioni x 0,4).
Contratto completato
Il metodo di contabilità del contratto completato (CCM) considera tutte le entrate e le spese direttamente correlate a un contratto a lungo termine come ricevute quando il lavoro è completato. La data di completamento è indicata nel contratto ed è spesso a mesi o addirittura anni dalla data di inizio dei lavori.
Sebbene un’impresa di costruzioni possa godere di una pausa dalle tasse durante la fase di lavoro e, nel frattempo, possa persino beneficiare di determinati incentivi fiscali, questo metodo può essere un modo più rischioso per rendere conto delle operazioni.
Ad esempio, se un contratto è impostato per il completamento in cinque anni, l’impresa potrebbe non incorrere in tasse sul reddito di quel progetto durante quel periodo. Tuttavia, le leggi fiscali possono cambiare di anno in anno. Se le aliquote fiscali dovessero aumentare durante quel periodo di cinque anni, la società dovrà pagare tasse più elevate di quelle che avrebbe se la segnalazione avvenisse prima nel processo.
Con il metodo del contratto completato non è necessario stimare i costi del progetto poiché tutti i costi sono noti al momento del completamento del progetto. Ciò impedisce stime imprecise, che possono essere costose.
Inoltre, se un’azienda cerca investitori esterni, può essere difficile dimostrare loro il valore dell’azienda in periodi di entrate in entrata scarse o nulle. Tuttavia, anche con questi rischi, il metodo del contratto completato è il metodo di contabilizzazione più conservativo per le aziende che lavorano con contratti a lungo termine.
considerazioni speciali
Il metodo della percentuale di completamento è visto come una vendita continua. In quanto tale, si ritiene che sia l’acquirente che il venditore abbiano diritti applicabili. L’acquirente ha il diritto di implementare requisiti di prestazione specifici nel contratto mentre il venditore ha il diritto di chiedere pagamenti in base al soddisfacimento di tali requisiti.
Ci sono in genere tre requisiti che devono essere in atto per procedere con una percentuale del metodo di completamento. Si tratta di un contratto che specifica le pietre miliari e i pagamenti, la garanzia che un acquirente può garantire il pagamento e che un venditore può assicurarne il completamento. Se questi requisiti non possono essere soddisfatti, si consiglia di procedere con il metodo del contratto completato.