Imposta sul valore aggiunto (IVA)

Che cos’è l’imposta sul valore aggiunto (IVA)?

Un’imposta sul valore aggiunto (IVA) è un’imposta  sui consumi imposta su un prodotto ogni volta che viene aggiunto valore in ogni fase della catena di fornitura, dalla produzione al punto vendita. L’importo dell’IVA che l’utente paga è sul costo del prodotto, meno i costi dei materiali utilizzati nel prodotto che sono già stati tassati.

tassa regressiva che pone una maggiore pressione economica sui contribuenti a basso reddito e aggiunge anche oneri burocratici per le imprese.

L’imposta sul valore aggiunto si basa sul consumo dei contribuenti piuttosto che sul loro reddito. A differenza di un’imposta progressiva sul reddito, che impone maggiori tasse sui lavoratori di livello più alto, l’IVA si applica ugualmente a ogni acquisto.

Punti chiave

• Un’imposta sul valore aggiunto, o IVA, viene aggiunta a un prodotto in ogni punto della catena di fornitura in cui viene aggiunto valore.
• I sostenitori dell’IVA affermano di aumentare le entrate del governo senza punire il successo o la ricchezza, mentre i critici affermano che l’IVA pone una maggiore pressione economica sui contribuenti a basso reddito e oneri burocratici per le imprese.
• Sebbene molti paesi industrializzati abbiano una tassazione sul valore aggiunto, gli Stati Uniti non sono uno di questi.

Come funziona un’imposta sul valore aggiunto

Un’IVA viene riscossa sul margine lordo in ogni punto del processo di produzione-distribuzione-vendita di un articolo. L’imposta viene valutata e riscossa in ogni fase, a differenza di un’imposta sulle vendite, che viene valutata e pagata dal consumatore solo alla fine della catena di approvvigionamento.

Supponiamo, ad esempio, che Dulce sia una caramella costosa prodotta e venduta nel paese di Alexia. Alexia ha un’imposta sul valore aggiunto del 10%. Ecco come funzionerebbe l’IVA:

1. Il produttore di Dulce acquista le materie prime per $ 2,00, più un’IVA di 20 ¢, pagabile al governo di Alexia, per un prezzo totale di $ 2,20.
2. Il produttore vende quindi Dulce a un rivenditore per $ 5,00 più un’IVA di 50 ¢ per un totale di $ 5,50. Tuttavia, il produttore versa solo 30 ¢ ad Alexia, che è l’IVA totale a questo punto, meno l’IVA precedente addebitata dal fornitore della materia prima. Nota che il 30 ¢ equivale anche al 10% del margine lordo del produttore di $ 3,00.
3. Infine, il rivenditore vende Dulce ai consumatori per $ 10 più un’IVA di $ 1 per un totale di $ 11. Il rivenditore restituisce 50 ¢ ad Alexia, che è l’IVA totale a questo punto ($ 1), meno l’IVA precedente di 50 ¢ addebitata dal produttore. Il 50 ¢ rappresenta anche il 10% del margine lordo del rivenditore su Dulce.

Storia dell’imposta sul valore aggiunto

La stragrande maggioranza dei paesi industrializzati che compongono l’ Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico (OCSE) dispone di un sistema IVA. Gli Stati Uniti rimangono l’unica eccezione degna di nota.

La maggior parte dei paesi industriali con IVA ha adottato i propri sistemi negli anni ’80. I risultati sono stati contrastanti, ma non c’è certamente alcuna tendenza tra i paesi IVA ad avere piccoli deficit di bilancio o un basso debito pubblico. Secondo unostudio del Fondo monetario internazionale, qualsiasi nazione che passi all’IVA subisce inizialmente l’impatto negativo della riduzione del gettito fiscale nonostante il suo maggiore potenziale di reddito lungo la strada.

L’IVA ha acquisito una connotazione negativa in alcune parti del mondo dove è stata introdotta, danneggiando anche politicamente i suoi sostenitori. Nelle Filippine, ad esempio, il senatore Ralph Recto, il principale sostenitore dell’IVA all’inizio degli anni 2000,3 è stato eletto fuori carica dall’elettorato quando si è candidato alla rielezione. Tuttavia, negli anni successivi alla sua attuazione, la popolazione alla fine ha accettato la tassa. Recto ha finito per ritrovare la via del ritorno al Senato, dove è diventato il fautore di un’IVA allargata.

Nel 2009, la Francia ha notoriamente attuato un enorme taglio delle aliquote IVA: quasi il 75%, da un’aliquota del 19,6% a un’aliquota del 5,5%.

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I paesi industriali che hanno adottato un sistema IVA hanno avuto risultati contrastanti, con uno studio che ha rilevato che qualsiasi paese che effettua il passaggio sente un impatto negativo iniziale dalla riduzione del gettito fiscale.

Imposta sul valore aggiunto e imposta sulle vendite

L’IVA e le imposte sulle vendite possono aumentare la stessa quantità di entrate; la differenza sta nel momento in cui il denaro viene pagato e da chi. Ecco un esempio che ipotizza (di nuovo) un’IVA del 10%:

• Un contadino vende il grano a un fornaio per 30 ¢. Il fornaio paga 33 ¢; il 3 ¢ extra rappresenta l’IVA, che l’agricoltore invia al governo.
• Il fornaio usa il grano per fare il pane e vende una pagnotta a un supermercato locale per 70 ¢. Il supermercato paga 77 ¢, inclusa un’IVA di 7 ¢. Il panettiere invia 4 ¢ al governo; gli altri 3 ¢ sono stati pagati dall’agricoltore.
• Infine, il supermercato vende la pagnotta a un cliente per $ 1. Dei $ 1,10 pagati dal cliente, o il prezzo base più l’IVA, il supermercato invia 3 ¢ al governo.

Proprio come farebbe con una tradizionale imposta sulle vendite del 10%, il governo riceve 10 ¢ su una vendita di $ 1. L’IVA differisce in quanto viene pagata in diverse fermate lungo la catena di approvvigionamento; l’agricoltore paga 3 ¢, il panettiere 4 ¢ e il supermercato 3 ¢.

Tuttavia, l’IVA offre vantaggi rispetto a un’imposta nazionale sulle vendite. È molto più facile da monitorare. È nota l’esatta tassa riscossa in ogni fase della produzione. Con un’imposta sulle vendite, l’intero importo viene reso dopo la vendita, rendendo difficile l’allocazione a specifiche fasi di produzione. Inoltre, poiché l’IVA tassa solo ogni aggiunta di valore, non la vendita di un prodotto in sé, si garantisce che lo stesso prodotto non sia soggetto a doppia imposizione.

considerazioni speciali

Negli Stati Uniti si è discusso molto sulla sostituzione dell’attuale sistema di imposta sul reddito con un’IVA federale. I sostenitori affermano che aumenterebbe le entrate del governo, aiuterebbe a finanziare i servizi sociali essenziali e ridurrebbe il deficit federale. Più di recente, il candidato alla presidenza democratica Andrew Yang ha sostenuto l’ IVA.

Nel 1992 il Congressional Budget Office ha condotto uno studio economico sull’attuazione dell’IVA. All’epoca, il CBO concluse che un’IVA avrebbe aggiunto solo $ 150 miliardi di entrate annuali, o meno del 3% della produzione nazionale. Se si aggiustano 150 miliardi di dollari al 2020, si arriva a poco meno di 275 miliardi di dollari; Il 3% del prodotto interno lordo (PIL)  del terzo trimestre del 2019 di $ 21,53 trilioni arriva a poco più di $ 650 miliardi. Utilizzando queste approssimazioni, si può stimare che un’IVA potrebbe aumentare tra $ 250 miliardi e $ 500 miliardi di entrate per il governo.

Naturalmente, queste cifre non tengono conto di tutti gli impatti esterni di un sistema IVA. Un’IVA cambierebbe la struttura della produzione negli Stati Uniti, poiché non tutte le imprese saranno ugualmente in grado di assorbire l’aumento dei costi di produzione. Non è noto se le entrate aggiuntive sarebbero state usate come scusa per prendere in prestito più denaro – storicamente dimostrato di essere il caso in Europa – o ridurre le tasse in altre aree (potenzialmente rendendo l’IVA neutra al bilancio).

Il Baker Institute, in collaborazione con Ernst & Young, ha condottoun’analisi macroeconomica dell’IVA nel 2010. I tre risultati principali erano che l’IVA ridurrebbe la spesa al dettaglio di $ 2,5 trilioni in 10 anni, l’economia potrebbe perdere fino a 850.000 posti di lavoro nel solo il primo anno, e l’IVA avrebbe “effetti ridistribuzionali significativi” che danneggerebbero gli attuali lavoratori.

Tre anni dopo, in un rapporto del 2013 della Brookings Institution, William Gale e Benjamin Harris hanno proposto un’IVA per aiutare a risolvere i problemi fiscali del paese usciti dalla Grande Recessione. Hanno calcolato che un’IVA al 5% potrebbe ridurre il deficit di $ 1,6 trilioni in 10 anni e aumentare i ricavi senza distorcere i risparmi e le scelte di investimento.

Pro e contro di un’imposta sul valore aggiunto

Oltre agli argomenti fiscali, i sostenitori di un’IVA negli Stati Uniti suggeriscono che la sostituzione dell’attuale sistema di imposta sul reddito con un’IVA federale avrebbe altri effetti positivi.

Professionisti

• Sostituire l’IVA con altre tasse eliminerebbe le scappatoie fiscali.
• Un’IVA fornisce un incentivo più forte a guadagnare più denaro rispetto a un’imposta progressiva sul reddito.

Contro

• Un’IVA crea costi più elevati per le imprese.
• Incoraggia l’evasione fiscale.
• È in conflitto con la capacità dei governi statali e locali di stabilire i propri livelli di imposta sulle vendite.
• I costi trasferiti portano a prezzi più elevati, un onere particolare per i consumatori a basso reddito.

Pro: eliminare le scappatoie fiscali

I fautori sostengono che non solo un’IVA semplificherebbe notevolmente il complesso codice fiscale federale e aumenterebbe l’efficienza dell’Internal Revenue Service (IRS), ma renderebbe anche molto più difficile evitare di pagare le tasse. Un’IVA raccoglierebbe entrate su tutte le merci vendute in America, inclusi gli acquisti online. Nonostante gli sforzi per chiudere le scappatoie fiscali che consentono alle società Internet di evitare di addebitare le tasse ai clienti negli stati in cui non hanno un’attività fisica, le tasse non pagate sulle vendite online costano miliardi di entrate potenziali che potrebbero finanziare scuole, forze dell’ordine e altri servizi.

Pro: un incentivo più forte per guadagnare

Se l’IVA soppianta l’imposta sul reddito americana, elimina il reclamo di disincentivo al successo nei confronti di tali sistemi fiscali progressivi : i cittadini possono mantenere più del denaro che guadagnano e sono influenzati dalle tasse solo quando acquistano beni. Questo cambiamento non solo conferisce un maggiore incentivo al guadagno; incoraggia anche il risparmio e scoraggia la spesa frivola (teoricamente).

Contro: costi più elevati per le aziende

Gli oppositori, tuttavia, notano molti potenziali svantaggi di un’IVA, tra cui l’aumento dei costi per gli imprenditori lungo tutta la catena di produzione. Poiché l’IVA viene calcolata in ogni fase del processo di vendita, la sola contabilità si traduce in un onere maggiore per un’azienda, che poi trasferisce il costo aggiuntivo al consumatore. Diventa più complesso quando le transazioni non sono solo locali ma internazionali. Paesi diversi possono avere interpretazioni diverse su come viene calcolata l’imposta. Questo non solo aggiunge un altro livello alla burocrazia; può anche causare ritardi nelle transazioni non necessari.

Contro: incoraggiare l’evasione fiscale

Inoltre, sebbene un sistema IVA possa essere più semplice da mantenere, è più costoso da implementare. L’evasione fiscale può ancora continuare, anche essere diffusa, se l’opinione pubblica non le dà il suo pieno sostegno. Le imprese più piccole, in particolare, possono eludere il pagamento dell’IVA chiedendo ai propri clienti se richiedono una ricevuta, aggiungendo che il prezzo del prodotto o del servizio acquistato è inferiore se non viene emessa alcuna ricevuta ufficiale.

Contro: conflitti con i governi statali e locali

Negli Stati Uniti un’IVA federale potrebbe anche creare conflitti con i governi statali e locali in tutto il paese, che attualmente fissano le proprie imposte sulle vendite a tassi variabili.

Contro: prezzi più alti, soprattutto per i consumatori a basso reddito

I critici notano anche che i consumatori in genere finiscono per pagare prezzi più alti con l’IVA. Mentre l’IVA teoricamente distribuisce l’onere fiscale sul valore aggiunto di un bene mentre si sposta lungo la catena di approvvigionamento, dalla materia prima al prodotto finale, in pratica i maggiori costi vengono tipicamente trasferiti al consumatore.

Domande frequenti

Cosa fa un’imposta sul valore aggiunto?

Un’imposta sul valore aggiunto (IVA) è un’imposta fissa applicata su un articolo. È simile per alcuni aspetti a un’imposta sulle vendite, tranne per il fatto che con un’imposta sulle vendite l’intero importo dovuto al governo viene pagato dal consumatore nel punto vendita. Con un’IVA, parti dell’importo dell’imposta vengono pagate da parti diverse di una transazione.

Esiste l’IVA negli Stati Uniti?

No, al momento negli Stati Uniti non è prevista l’imposta sull’IVA e ogni stato stabilisce le proprie aliquote e leggi sull’imposta sulle vendite. La maggior parte dei paesi OCSE, tuttavia, dispone invece di un sistema IVA.

Chi beneficia di una tassa IVA e chi no?

I consumatori più abbienti potrebbero in definitiva trarne vantaggio se l’IVA sostituisse l’imposta sul reddito. Come con altre tasse fisse, l’impatto dell’IVA sarebbe sentito meno dai ricchi e sostenuto più pesantemente dai poveri, che spendono una percentuale maggiore della loro paga da portare a casa per le necessità. In breve, i consumatori a basso reddito pagherebbero una percentuale molto più elevata dei loro guadagni in tasse con un sistema IVA, addebitato dai critici, incluso il Centro per la politica fiscale.

Come si possono correggere i potenziali effetti negativi di un’IVA sulle persone a basso reddito?

Ciò potrebbe essere mitigato in una certa misura se il governo escludesse dall’IVA alcuni beni domestici o prodotti alimentari necessari o fornisse sconti o crediti a cittadini a basso reddito per compensare gli effetti dell’imposta.