Prezzi di trasferimento

Che cosa sono i prezzi di trasferimento?

I prezzi di trasferimento sono una pratica contabile che rappresenta il prezzo che una divisione in una società addebita a un’altra divisione per beni e servizi forniti. I prezzi di trasferimento consentono di stabilire i prezzi per i beni e servizi scambiati tra una controllata, un’affiliata o società comunemente controllate che fanno parte della stessa impresa più grande. I prezzi di trasferimento possono portare a risparmi fiscali per le società, sebbene le autorità fiscali possano contestare le loro richieste.

Punti chiave

• I prezzi di trasferimento sono una pratica contabile che rappresenta il prezzo che una divisione in una società addebita a un’altra divisione per beni o servizi forniti.
• Un prezzo di trasferimento si basa sui prezzi di mercato addebitati a un’altra divisione, controllata o holding per i servizi resi.
• Tuttavia, le società hanno utilizzato i prezzi di trasferimento interaziendali per ridurre il carico fiscale della società madre.
• Le aziende applicano un prezzo più alto alle divisioni nei paesi a tassazione elevata (riducendo i profitti) mentre fanno pagare un prezzo più basso (aumentando i profitti) per le divisioni nei paesi a bassa tassazione.

Come funzionano i prezzi di trasferimento

I prezzi di trasferimento sono una pratica contabile e fiscale che consente la determinazione del prezzo delle transazioni internamente all’interno delle aziende e tra società controllate che operano sotto controllo o proprietà comune. La pratica dei prezzi di trasferimento si estende sia alle transazioni transfrontaliere che a quelle nazionali.

Un prezzo di trasferimento viene utilizzato per determinare il costo per addebitare a un’altra divisione, controllata o holding per i servizi resi. In genere, i prezzi di trasferimento sono fissati in base al prezzo di mercato corrente per quel bene o servizio. I prezzi di trasferimento possono essere applicati anche alla proprietà intellettuale come ricerca, brevetti e royalties.

Le società multinazionali (MNC) sono legalmente autorizzate a utilizzare il metodo dei prezzi di trasferimento per allocare i guadagni tra le loro varie società controllate e affiliate che fanno parte dell’organizzazione madre. Tuttavia, le aziende a volte possono anche utilizzare (o abusare) questa pratica modificando il loro reddito imponibile, riducendo così le loro tasse complessive. Il meccanismo dei prezzi di trasferimento è un modo in cui le società possono trasferire le passività fiscali verso giurisdizioni fiscali a basso costo.

Prezzi di trasferimento e tasse

Per comprendere meglio come i prezzi di trasferimento influiscono sulla fattura fiscale di una società, consideriamo il seguente scenario. Supponiamo che un produttore di automobili abbia due divisioni: la Divisione A, che produce software mentre la Divisione B produce automobili.

La Divisione A vende il software ad altre case automobilistiche e alla sua società madre. La Divisione B paga la Divisione A per il software in genere al prezzo di mercato prevalente che la Divisione A addebita alle altre case automobilistiche.

Supponiamo che la Divisione A decida di addebitare un prezzo inferiore alla Divisione B invece di utilizzare il prezzo di mercato. Di conseguenza, le vendite o i ricavi della Divisione A sono inferiori a causa del prezzo più basso. D’altra parte, i costi delle merci vendute (COGS) della Divisione B sono inferiori, aumentando i profitti della divisione. In breve, i ricavi della Divisione A sono inferiori dello stesso importo dei risparmi sui costi della Divisione B, quindi non c’è alcun impatto finanziario sull’azienda in generale.

Tuttavia, supponiamo che la Divisione A si trovi in ​​un paese con tasse più elevate rispetto alla Divisione B. La società in generale può risparmiare sulle tasse rendendo la Divisione A meno redditizia e la Divisione B più redditizia. Facendo sì che la Divisione A addebiti prezzi più bassi e trasferisca quei risparmi sulla Divisione B, aumentando i suoi profitti attraverso un COGS inferiore, la Divisione B sarà tassata a un’aliquota inferiore. In altre parole, la decisione della Divisione A di non addebitare i prezzi di mercato alla Divisione B consente alla società nel suo complesso di evadere le tasse.

In breve, facendo pagare al di sopra o al di sotto del prezzo di mercato, le aziende possono utilizzare i prezzi di trasferimento per trasferire profitti e costi ad altre divisioni interne per ridurre il loro carico fiscale. Le autorità fiscali hanno regole rigide in materia di prezzi di trasferimento per tentare di impedire alle aziende di utilizzarli per evitare le tasse.

Prezzi di trasferimento e IRS

L’IRS afferma che i prezzi di trasferimento dovrebbero essere gli stessi tra le transazioni interaziendali che si sarebbero altrimenti verificate, se la società avesse effettuato la transazione con una parte o un cliente esterno alla società. Secondo il sito web dell’IRS, i prezzi di trasferimento sono definiti come segue:

Le normative di cui alla sezione 482 generalmente stabiliscono che i prezzi praticati da un affiliato a un altro, in una transazione interaziendale che coinvolge il trasferimento di beni, servizi o intangibili, producono risultati coerenti con i risultati che sarebbero stati realizzati se i contribuenti non controllati si fossero impegnati in la stessa transazione nelle stesse circostanze.

Di conseguenza, la rendicontazione finanziaria dei prezzi di trasferimento ha linee guida rigorose ed è attentamente monitorata dalle autorità fiscali. Una vasta documentazione è spesso richiesta da revisori e autorità di regolamentazione. Se il valore di trasferimento viene eseguito in modo errato o inappropriato, potrebbe essere necessario riformulare il bilancio e potrebbero essere applicate commissioni o sanzioni.

Tuttavia, vi sono molti dibattiti e ambiguità su come tenere conto dei prezzi di trasferimento tra le divisioni e su quale divisione dovrebbe subire il peso maggiore del carico fiscale.

Esempi del mondo reale

Alcuni casi importanti continuano a essere oggetto di contesa tra le autorità fiscali e le società coinvolte.

Coca Cola

A causa della produzione, commercializzazione e vendita dei concentrati di Coca-Cola Co. ( 3,3 miliardi di dollari di transfer pricing di un accordo di royalty. La società ha trasferito il valore della proprietà intellettuale alle filiali in Africa, Europa e Sud America tra il 2007 e il 2009. L’IRS e la Coca Cola continuano a combattere contenzioso e il caso deve ancora essere risolto.

Facebook Inc.

In un altro caso ad alto rischio, l’IRS sostiene che Facebook Inc. ( trasferito 6,5 miliardi di dollari di beni immateriali in Irlanda nel 2010, tagliando così in modo significativo la sua fattura fiscale. Se l’IRS vince la causa, a Facebook potrebbe essere richiesto di pagare fino a $ 5 miliardi oltre a interessi e sanzioni. Il processo, fissato per agosto 2019 presso il tribunale fiscale degli Stati Uniti, è stato posticipato consentendo a Facebook di trovare un accordo con l’IRS.

Medtronic

A partire dal 2019, il produttore di dispositivi medici con sede in Irlanda Medtronic e l’IRS dovrebbero in tribunale nel 2020 per risolvere una controversia del valore di $ 1,4 miliardi. Medtronic è accusata di trasferire la proprietà intellettuale a paradisi fiscali a bassa tassazione a livello globale. Il trasferimento riguarda il valore dei beni immateriali tra Medtronic e la sua affiliata manifatturiera portoricana per gli anni fiscali 2005 e 2006. Il tribunale si era inizialmente schierato con Medtronic, ma l’IRS ha presentato ricorso.