Trattato fiscale

Che cos’è un trattato fiscale?

Un trattato fiscale è un accordo bilaterale (bipartitico) stipulato da due paesi per risolvere problemi che comportano la doppia imposizione del reddito passivo e attivo di ciascuno dei rispettivi cittadini. I trattati sull’imposta sul reddito generalmente determinano l’importo dell’imposta che un paese può applicare al reddito, al capitale, alla proprietà o alla ricchezza di un contribuente. Un trattato sull’imposta sul reddito è anche chiamato Accordo sulla doppia imposizione (DTA).

Alcuni paesi sono visti come paradisi fiscali. In generale, un paradiso fiscale è un paese o un luogo con imposte sulle società basse o nulle che consentono agli investitori stranieri di avviare attività commerciali lì. I paradisi fiscali in genere non entrano in trattati fiscali.

Punti chiave

• Un trattato fiscale è un accordo bilaterale (bipartitico) stipulato da due paesi per risolvere problemi che comportano la doppia imposizione del reddito passivo e attivo di ciascuno dei rispettivi cittadini.
• Quando un individuo o un’azienda investe in un paese straniero, potrebbe sorgere il problema di quale paese debba tassare i guadagni dell’investitore.
• Entrambi i paesi possono stipulare un trattato fiscale per concordare quale paese debba tassare il reddito da investimento per evitare che lo stesso reddito venga tassato due volte.
• Alcuni paesi sono visti come paradisi fiscali; questi paesi in genere non stipulano trattati fiscali.

Come funziona un trattato fiscale

Quando un individuo o un’azienda investe in un paese straniero, potrebbe sorgere il problema di quale paese debba tassare i guadagni dell’investitore. Entrambi i paesi, il paese di origine e il paese di residenza, possono stipulare un trattato fiscale per concordare quale paese debba tassare il reddito da investimenti per evitare che lo stesso reddito venga tassato due volte.

Il paese di origine è il paese che ospita l’investimento interno. Il paese di origine è talvolta indicato anche come paese importatore di capitali. Il paese di residenza è il paese di residenza dell’investitore. Il paese di residenza è talvolta indicato anche come paese esportatore di capitali.

Per evitare la doppia imposizione, i trattati fiscali possono seguire uno dei due modelli: il modello dell’Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico (OCSE) e ilmodello di convenzione delle Nazioni Unite (ONU).3

Modello di Trattato Fiscale OCSE vs Modello di Trattato Fiscale delle Nazioni Unite

L’ Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico (OCSE) è un gruppo di 37 paesi con l’obiettivo di promuovere il commercio mondiale e il progresso economico.5

La convenzione fiscale dell’OCSE sul reddito e sul capitale è più favorevole ai paesi esportatori di capitali rispetto ai paesi importatori. Richiede al paese di origine di rinunciare ad alcune o tutte le sue tasse su determinate categorie di reddito guadagnate dai residenti dell’altro paese del trattato.

I due paesi coinvolti beneficeranno di tale accordo se il flusso di scambi e investimenti tra i due paesi è ragionevolmente uguale e il paese di residenza tasserà qualsiasi reddito esentato dal paese di origine.

Il secondo modello di trattato fiscale è formalmente denominato Convenzione modello delle Nazioni Unite contro la doppia imposizione tra paesi sviluppati e paesi in via di sviluppo. L’ONU è un’organizzazione internazionale che cerca di aumentare la cooperazione politica ed economica tra i suoi paesi membri.

Un trattato che segue il modello delle Nazioni Unite conferisce diritti fiscali favorevoli al paese straniero di investimento. In genere, questo regime fiscale favorevole avvantaggia i paesi in via di sviluppo che ricevono investimenti interni. Assegna al paese di origine maggiori diritti di tassazione sul reddito d’impresa dei non residenti rispetto al modello di convenzione OCSE. La Convenzione modello delle Nazioni Unite si ispira ampiamente alla Convenzione modello OCSE.

considerazioni speciali

Uno degli aspetti più importanti di un trattato fiscale è la politica del trattato sulle ritenute alla fonte perché determina la quantità di imposta prelevata su qualsiasi reddito guadagnato (interessi e dividendi) da titoli di proprietà di un non residente.

Ad esempio, se un trattato fiscale tra il paese A e il paese B determina che la loro ritenuta alla fonte bilaterale sui dividendi è del 10%, il paese A tasserà i pagamenti dei dividendi destinati al paese B con un’aliquota del 10% e viceversa.

Gli Stati Uniti hanno trattati fiscali con più paesi che aiutano a ridurre – o eliminare – l’imposta pagata dai residenti di paesi stranieri. Queste aliquote ridotte ed esenzioni variano a seconda dei paesi e delle voci di reddito specifiche.

In base a questi stessi trattati, i residenti oi cittadini degli Stati Uniti sono tassati a un’aliquota ridotta, o sono esenti da tasse estere, su determinati elementi di reddito che ricevono da fonti all’interno di paesi stranieri. Si dice che i trattati fiscali siano reciproci perché si applicano in entrambi i paesi del trattato.

I trattati sull’imposta sul reddito includono tipicamente una clausola, denominata “clausola di risparmio”, che ha lo scopo di impedire ai residenti degli Stati Uniti di trarre vantaggio da alcune parti del trattato fiscale al fine di evitare la tassazione di una fonte di reddito nazionale.

Per le persone residenti in paesi che non hanno trattati fiscali con gli Stati Uniti, qualsiasi fonte di reddito guadagnata negli Stati Uniti è tassata allo stesso modo e alle stesse aliquote indicate nelle istruzioni per la dichiarazione dei redditi degli Stati Uniti applicabile.

Per le persone che risiedono negli Stati Uniti, è importante tenere presente che alcuni singoli stati all’interno degli Stati Uniti non rispettano le disposizioni dei trattati fiscali.