Voce di preferenza fiscale

Che cos’è un elemento di preferenza fiscale?

Un elemento di preferenza fiscale è un tipo di reddito, normalmente ricevuto esentasse, che può attivare l’imposta minima alternativa (AMT) per i contribuenti. Le voci di preferenza fiscale includono gli interessi su obbligazioni municipali di attività private, esclusioni ammissibili per azioni di piccole imprese e costi di perforazione immateriali in eccesso per petrolio e gas, se l’importo di questi elementi supera il 40% del reddito AMT.1 Gli elementi di preferenza fiscale vengono aggiunti all’importo del reddito AMT nella formula fiscale dell’IRS.

Capire le voci di preferenza fiscale

L’imposta minima alternativa (AMT) è la tassa minima che un individuo o una società deve pagare dopo che sono state prese tutte le esclusioni, i crediti e le detrazioni ammissibili. L’AMT è un’alternativa fiscale supplementare obbligatoria all’imposta sul reddito standard. Utilizza molte detrazioni dettagliate comunie, quindi, ha un impatto sui percettori di reddito elevato principalmente perché elimina molte di queste detrazioni. Un contribuente che guadagna più dell’importo dell’esenzione AMT e utilizza le detrazioni deve calcolare le sue tasse due volte: un calcolo per la normale imposta sul reddito e un altro per l’AMT.2 Le persone che hanno un reddito lordo rettificato superiore all’esenzione ($ 71.700 per single / capofamiglia e $ 111.700 per documenti sposati congiuntamente, a partire dal 2019) devono calcolare l’AMT e pagare la maggiore di entrambe le tasse calcolate.

Gli elementi che devono essere inclusi nel calcolo dell’imposta minima alternativa sono chiamati elementi di preferenza fiscale. La voce di preferenza fiscale è il reddito che assoggetta un individuo all’AMT, ed è trattata in modo diverso ai fini della tassazione regolare e dell’AMT – è esclusa nel calcolo della propria passività fiscale ordinaria ma è inclusa nel calcolo della propria responsabilità per l’imposta minima alternativa. Pertanto, un elemento di preferenza fiscale sarebbe deducibile dalle tasse in circostanze normali ma non è ai fini dell’imposta minima alternativa. Se l’importo degli elementi di preferenza fiscale supera una certa percentuale del reddito del contribuente, il contribuente deve aggiungere nuovamente questi elementi al proprio reddito imponibile per calcolare l’importo dell’imposta dovuta, creando così una fattura fiscale più elevata. Per calcolare l’AMT, quindi, calcolare il reddito imponibile nel modo consueto e quindi aggiungere di nuovo gli elementi di preferenza ai fini della tassazione minima.1 Gli elementi di preferenza fiscale includono:

• Detrazioni per ammortamento / esaurimento accelerato
• Utile netto da proprietà di petrolio e gas
• Costi di perforazione immateriali in eccesso
• Interessi su obbligazioni per attività private speciali ridotti di qualsiasi detrazione (non consentita nel calcolo della tassa regolare) che sarebbe stata consentita se tali interessi fossero stati inclusi nel reddito lordo
• Esclusione qualificante per azioni di piccole imprese
• Plusvalenze da esercizio di stock option
• Crediti d’imposta sugli investimenti

Come la stessa AMT, le voci di preferenza fiscale sono progettate per impedire ai contribuenti ad alto reddito di evitare un’imposta sul reddito eccessiva partecipando a determinate attività. Ad esempio, gli investitori che possiedono obbligazioni di attività privata (PAB) emesse dopo l’agosto 1986 devono dichiarare tutto il reddito ricevuto da queste obbligazioni, meno le spese di investimento. Questa regola, quindi, impedisce ai contribuenti di proteggere tutti i loro redditi da investimento in questo tipo di emissione di obbligazioni.

Punti chiave

• Gli elementi di preferenza fiscale sono casi speciali sul reddito ricevuto che possono essere inclusi nel calcolo dell’imposta minima alternativa (AMT).
• L’AMT è progettato per impedire a determinati contribuenti di sottrarsi alla loro giusta quota di responsabilità fiscale attraverso agevolazioni fiscali come con elementi preferenziali.
• Le voci di preferenza fiscale possono includere reddito netto da depositi di petrolio e gas, detrazioni da deprezzamento accelerato, esercizio di stock option e crediti d’imposta sugli investimenti, tra gli altri.

Calcolo dell’AMT

Per determinare se devono AMT, le persone possono utilizzare modulo IRS  6251. Questo modulo prende in considerazione le spese mediche, gli interessi sui mutui domestici e molte altre detrazioni varie per aiutare i dichiaranti fiscali a determinare se le loro detrazioni superano un limite complessivo fissato dall’IRS.

Il modulo richiede anche informazioni su alcuni tipi di reddito come rimborsi fiscali, interessi di investimento e interessi da obbligazioni di attività privata, nonché numeri corrispondenti a plusvalenze o minusvalenze legate alla cessione di proprietà. L’IRS ha formule specifiche in atto per determinare quale parte di questi redditi e detrazioni i dichiaranti fiscali devono annotare sul modulo 6251 e utilizza un altro set di formule per determinare come questi numeri portano a AMTI.