Stock qualificato per piccole imprese (QSBS)

Che cosa sono le azioni qualificate per piccole imprese (QSBS)?

Qualified Small Business Stock (QSBS) si riferisce alle azioni di una Qualified Small Business (QSB) come definito  dall’Internal Revenue Code (IRC). Un QSB è una società C domestica attiva le  cui attività lorde, valutate al costo originale, non superano i 50 milioni di dollari al momento e immediatamente dopo l’emissione di azioni.

Le persone idonee che soddisfano determinati criteri possono ricevere vantaggi fiscali se detengono azioni qualificate per piccole imprese (QSBS).

Punti chiave

• Qualified Small Business Stock (QSBS) si riferisce alle azioni di una Qualified Small Business (QSB) come definito dall’Internal Revenue Code (IRC).
• QSBS viene trattato favorevolmente ai fini delle plusvalenze se sia l’investitore che la società soddisfano determinati requisiti.
• La quantità di agevolazione fiscale che l’investitore riceverà dipende da quando ha acquistato il titolo e per quanto tempo lo ha tenuto.
• Gli investitori che vendono il proprio QSBS prima della fine del periodo di detenzione richiesto possono differire le plusvalenze investendo i proventi in QSBS di un’altra società.

Comprensione delle azioni qualificate per piccole imprese (QSBS)

Il governo federale consente alle persone di investire in piccole imprese ai sensi della sezione 1202 dell’Internal Revenue Code (IRC). Come notato sopra, un QSB è qualsiasi società C domestica attiva le cui attività non superano i $ 50 milioni durante o dopo l’emissione di azioni.

Solo alcuni tipi di società rientrano nella categoria di un QSB. Le aziende nei settori della tecnologia, della vendita al dettaglio, del commercio all’ingrosso e della produzionesono ammissibili come QSB, mentre quelle del settore dell’ospitalità, dei servizi personali, del settore finanziario, dell’agricoltura e dell’estrazione mineraria non lo sono.

Un titolo qualificato per piccole imprese (QSBS) è qualsiasi titolo acquisito da un QSB dopo il 10 agosto 1993. Ai sensi della Sezione 1202, le plusvalenze da piccole imprese qualificate sono esenti da imposte federali. Per richiedere i vantaggi fiscali delle azioni qualificate, è necessario applicare quanto segue:

• L’investitore non deve essere una società.
• L’investitore deve aver acquisito il titolo all’emissione originale e non sul mercato secondario.
• L’investitore deve aver acquistato il titolo in contanti o con proprietà o accettato come pagamento per un servizio.
• L’investitore deve aver detenuto il titolo da almeno cinque anni.
• Almeno l’80% delle attività della società emittente deve essere utilizzato nelle operazioni di una o più delle sue attività o attività qualificate.

Requisiti per i vantaggi fiscali QSBS (Qualified Small Business Stock)

Il trattamento fiscale per uno stock QSB dipende da quando lo stock è stato acquisito e per quanto tempo è stato detenuto. Il  Protecting Americans from Tax Hikes Act (PATH Act) del 2015 consente agli investitori di escludere il 100% delle plusvalenze su azioni qualificate per piccole imprese (QSBS). L’esclusione ha un limite di $ 10 milioni, o 10 volte la  base rettificata  delle azioni, a seconda di quale sia maggiore.1 Le  plusvalenze superiori a tale importo sono soggette a un’imposta sulle plusvalenze del 28%.

Importante

Le azioni qualificate per piccole imprese (QSBS) possono essere idonee per l’esclusione delle plusvalenze fino al 100%.

Inoltre, esistono requisiti di partecipazione per la completa esclusione dell’imposta  minima alternativa  (AMT) e  dell’imposta sul reddito netto da investimenti  (NII). L’AMT è tipicamente imposto a persone le cui esenzioni fiscali consentirebbero altrimenti di pagare tasse sproporzionatamente basse per qualcuno al loro livello di reddito.

L’imposta NII, nel frattempo, viene applicata all’importo inferiore tra il NII di un individuo o l’  importo del reddito lordo rettificato modificato  (MAGI) superiore al limite predeterminato. Di seguito è riportato un elenco delle modalità di applicazione delle esclusioni:

• Esclusione del 100% delle plusvalenze per QSBS acquisito dopo il 27 settembre 2010. Si applica un’esclusione del 100% sulle plusvalenze, che include anche le esclusioni dalle tasse AMT e NII.
• Esclusione delle plusvalenze del 75% per QSBS acquisita tra il 18 febbraio 2009 e il 27 settembre 2010. Tuttavia, il 7% della plusvalenza esclusa è soggetta all’AMT.
• Esclusione del 50% delle plusvalenze per QSBS acquisita tra l’11 agosto 1993 e il 17 febbraio 2009.  Tuttavia, il 7% della plusvalenza esclusa è soggetta all’AMT.

Esempi di vantaggi fiscali QSBS (Qualified Small Business Stock)

Se qualcuno investisse $ 1,5 milioni in una startup tecnologica il 1 ° ottobre 2010 e mantenne quell’investimento per cinque anni, potrebbe vendere le sue azioni qualificate per piccole imprese (QSBS) fino a $ 16,5 milioni (10 volte il loro investimento originale di $ 1,5 milioni + $ 1,5 milioni) senza dover pagare l’imposta sulle plusvalenze. Una volta dedotto il loro investimento iniziale, hanno una plusvalenza di $ 15 milioni, nessuna delle quali è tassabile sulla loro imposta federale sul reddito.

Allo stesso modo, un investitore che ha investito $ 500.000 nella stessa startup tecnologica sarebbe in grado di vendere le proprie azioni per un massimo di $ 10,5 milioni ($ 10 milioni + $ 500.000), senza alcuna imposta sulla plusvalenza di $ 10 milioni. Tuttavia, se i proventi dell’investitore dalla vendita ammontassero a $ 20 milioni, una tassa sulle plusvalenze del 28% sarebbe applicata al guadagno aggiuntivo di $ 10 milioni.

Possono trarne vantaggio anche gli azionisti che desiderano vendere azioni qualificate per piccole imprese (QSBS) non detenute per il periodo di detenzione minimo di cinque anni. La sezione 1045 dell’IRC consente loro di differire il guadagno reinvestendo i proventi della vendita di quel titolo qualificato per piccole imprese (QSBS) in un altro QSBS entro 60 giorni.

Tipi di azioni qualificate per piccole imprese (QSBS)

Le startup qualificate e le aziende esistenti qualificate che desiderano espandere le proprie operazioni possono raccogliere capitale iniziale o aggiuntivo attraverso un’offerta di azioni qualificate per piccole imprese (QSBS).

Queste aziende possono anche utilizzare azioni qualificate per piccole imprese (QSBS) come forma di pagamento in natura, che viene spesso utilizzata per compensare i dipendenti per i loro servizi quando il flusso di cassa è minimo. Le azioni qualificate per piccole imprese (QSBS) potrebbero essere utilizzate anche per trattenere i dipendenti e come incentivo per aiutare l’azienda a crescere e avere successo.