Modulo 990: restituzione dell’organizzazione esente dalla definizione dell’imposta sul reddito

Che cos’è il modulo 990: restituzione dell’organizzazione esente dall’imposta sul reddito?

Anche le organizzazioni esentate dal pagamento dell’imposta sul reddito federale devono segnalare le loro attività ogni anno all’Internal Revenue Service (IRS). Questo requisito dell’IRS è dettagliato nell’Internal Revenue Code (IRC). Alcune organizzazioni esentasse sono tenute a utilizzare il Modulo 990: Restituzione di organizzazioni esenti dall’imposta sul reddito per la loro rendicontazione annuale.

Le organizzazioni che utilizzano il modulo 990 sono esenti dalle categorie fiscali descritte nella sezione 501 (c), sezione 527 e sezione 4947 (a) dell’IRC. Queste organizzazioni sono generalmente classificate dall’IRS come organizzazioni di beneficenza, organizzazioni politiche o enti di beneficenza non esenti. Le fondazioni private non sono tenute a presentare il modulo 990 perché hanno il proprio requisito di deposito annuale: modulo 990-PF.

Punti chiave

• Il modulo 990 è un modulo che alcune organizzazioni esentasse sono tenute a presentare all’Internal Revenue Service (IRS) come parte della loro rendicontazione annuale.
• Le organizzazioni che utilizzano il modulo 990 sono esenti dall’imposta sul reddito federale in base alle categorie fiscali descritte nella sezione 501 (c), sezione 527 e sezione 4947 (a) dell’Internal Revenue Code (IRC).
• A differenza delle dichiarazioni dei redditi federali private, il modulo 990 è aperto all’ispezione pubblica.

Il modulo 990 deve essere presentato da un’organizzazione esente, anche se non ha ancora presentato il modulo 1023 all’IRS per ricevere l’approvazione ufficiale del suo stato di esenzione fiscale. Tuttavia, ci sono alcune organizzazioni che sono esentate dal deposito del modulo. A differenza delle dichiarazioni dei redditi private, questo modulo è aperto all’ispezione pubblica.

Come leggere il modulo 990: restituzione dell’organizzazione esente dall’imposta sul reddito

Il modulo 990 ha lo scopo di fornire al governo e ai membri del pubblico interessati un’istantanea delle attività dell’organizzazione per quell’anno. È possibile che alcuni donatori basino le loro decisioni sui doni su ciò che possono discernere dal Modulo 990. L’IRS richiede una vasta quantità di informazioni da parte dell’organizzazione; le istruzioni su come completare il modulo di 12 pagine sono lunghe 100 pagine. Inoltre, l’organizzazione può essere soggetta a una grossa sanzione se non si presenta in tempo.

Il modulo 990 è composto da 12 parti diverse:

• La parte I è una sintesi dell’organizzazione. Richiede informazioni sulle attività e sulla governance dell’organizzazione (ad esempio, la sua missione, il numero di dipendenti e volontari, ecc.), Le sue entrate, le sue spese e il suo patrimonio netto o saldo dei fondi.
• La parte II è il blocco della firma in cui un funzionario dell’organizzazione attesta sotto pena di spergiuro che le informazioni sono vere, corrette e complete al meglio delle loro conoscenze.
• La Parte III è una dichiarazione dei risultati dell’organizzazione, inclusa la sua dichiarazione di intenti e le spese e le entrate per i tre maggiori servizi del programma dell’organizzazione.
• La parte IV è una lista di controllo dei programmi che devono essere completati e accompagnati dal modulo (spiegato in seguito).
• La parte V è per le dichiarazioni su altre dichiarazioni IRS e conformità fiscale. Ad esempio, se l’organizzazione può ricevere contributi deducibili dalle tasse, deve indicare se ha fornito ai donatori la giustificazione richiesta per le loro donazioni.
• La parte VI richiede informazioni sull’organo di governo e sulla gestione dell’organizzazione, nonché sulle sue politiche.
• La Parte VII elenca il compenso pagato a funzionari, direttori, amministratori, amministratori, dipendenti chiave, dipendenti che ricevono più di $ 100.000 in compenso e fino a cinque imprenditori indipendenti che ricevono più di $ 100.000 in pagamento dall’organizzazione.
• La parte VIII è una dichiarazione delle entrate dell’organizzazione da fondi correlati o esenti e reddito d’impresa non correlato, che richiede la presentazione del modulo 990-T; questo reddito non è esente.
• La parte IX è per la rendicontazione delle spese dell’organizzazione.
• La parte X è il bilancio dell’organizzazione.
• La parte XI è una riconciliazione del patrimonio netto dell’organizzazione.
• La Parte XII spiega il bilancio e la rendicontazione dell’organizzazione (ad esempio, se utilizza la liquidità, la competenza o un altro metodo di rendicontazione per preparare il modulo e se i suoi rendiconti finanziari sono stati compilati e revisionati da un contabile indipendente).

Oltre al modulo, all’organizzazione potrebbe essere richiesto di allegare varie schede da A a O e R al modulo per fornire informazioni supplementari. L’organizzazione può determinare le pianificazioni che devono utilizzare in base alle risposte alle domande in tutto il modulo. Uno dei programmi più comunemente usati che le organizzazioni utilizzano per fornire informazioni aggiuntive al modulo 990 è Schedule O.

Tutte le pagine del modulo 990 sono disponibili sul sito web dell’IRS.

Considerazioni speciali durante la presentazione del modulo 990: restituzione dell’organizzazione esente dall’imposta sul reddito

Invece di compilare il Modulo 990, un’organizzazione può essere idonea a completare una versione semplificata del Modulo 990, chiamato Modulo 990-EZ: Modulo breve di restituzione dell’organizzazione esente dall’imposta sul reddito.Questo è un modulo di quattro pagine, anziché un modulo di 12 pagine, e richiede alcune delle stesse informazioni del Modulo 990. Può essere utilizzato da un’organizzazione con entrate lordeinferiori a $ 200.000 e un patrimonio totale inferiore a $ 500.000 al fine del suo anno fiscale. Come il modulo 990, anche il modulo 990-EZ è reso pubblico.6

La linea di fondo

Poiché le organizzazioni che sono tenute a presentare il modulo 990 sono esentasse, le loro attività annuali possono essere soggette a un maggiore controllo da parte dell’IRS. Il modulo 990 consente a un’organizzazione di divulgare completamente tutte le sue attività ogni anno. A causa dell’enorme quantità di informazioni richieste dal modulo, probabilmente sarà necessaria l’assistenza di un professionista fiscale esperto in diritto tributario.