Lo scopo del modulo IRS 1065
I partenariati non pagano le tasse sui loro profitti, i loro partner lo fanno. Le partnership sono entità pass-through che segnalano i loro redditi, detrazioni, crediti e altri elementi ai partner in modo che i partner possano quindi inserire la loro parte di queste informazioni nelle loro dichiarazioni dei redditi personali.
La partnership, così come un’entità considerata come una partnership aifinimodulo 1065, US Return of Partnership Income,per elencare queste informazioni. Viene assegnata un’allocazione degli elementi a ciascun partner su un Programma K-1, quota di reddito del partner, detrazioni, crediti, ecc ., in base ai loro interessi di proprietà.
Cosa riporta il modulo
Il modulo 1065 è di cinque pagine.
Pagina uno: le informazioni di base sulla partnership (nome, indirizzo, numero di identificazione del datore di lavoro, attività commerciale, data di inizio dell’attività) sono mostrate nella parte superiore del modulo. Quindi la partnership indica se il ritorno è speciale (ad esempio, modificato, definitivo, che riflette il cambio di nome o indirizzo), il metodo di contabilità e il numero di Schedule K-1 che sono allegati.
La sezione del reddito elenca varie voci di reddito derivanti dal commercio o dall’attività della partnership, come le entrate lorde dalle vendite e gli utili o le perdite netti dalla vendita di beni aziendali (una cifra che è presa dal modulo 4797 ). Alcuni elementi richiedono un trattamento speciale sui rendimenti degli azionisti (partner);questi sono indicati come elementi dichiarati separatamente e non compaiono nella prima pagina del Modulo 1040. Ad esempio, a causa di regole speciali per il reddito da locazione immobiliare e le detrazioni, non vedrai una voce di questi affitti nella sezione reddito della dichiarazione del modulo 1065.
Allo stesso modo, mentre alcuni dei aziendali o commerciali deduzioni di un partenariato sono elencati sulla prima pagina della Forma 1065, alcuni sono riportati altrove (ad esempio, contributi di beneficenza, Sez. 179 deduzione ), in modo che i partner possono applicare le proprie limitazioni per questi write-off. Le detrazioni a pagina uno del modulo 1065 includono gli stipendi e gli stipendi dei dipendenti (ma i partner non sono dipendenti, quindi i loro pagamenti non sono elencati qui);vengono elencatitutti i pagamenti garantiti ai partner.
La differenza tra il reddito totale della partnership e le sue detrazioni totali è l’ utile o la perdita del normale reddito d’impresa. Questo importo netto, insieme ad altri articoli, viene assegnato ai partner.
La parte inferiore della prima pagina viene utilizzata per firmare e datare il modulo se la dichiarazione è archiviata su carta (le firme elettroniche vengono utilizzate per le restituzioni inviate tramite posta elettronica) e per annotare le informazioni su un preparatore pagato, se presenti.
Pagine due e tre: l’ allegato B, altre informazioni, è una serie di domande sì-no sulla partnership. Ad esempio, seleziona la casella per la prima domanda relativa al tipo di partnership o altra entità che presenta la dichiarazione, come una società a responsabilità limitata (LLC) con due o più partner e una società a responsabilità limitata (LLP). L’Allegato B viene utilizzato anche per fornire informazioni sul Partner in materia fiscale: qualcuno designato dalla partnership per firmare la dichiarazione e interfacciarsi con l’IRS su questioni riguardanti la dichiarazione.(Se ci sono più di 10 partner, eventuali audit devono essere condotti a livello di partnership per evitare all’IRS il problema di controllare ogni singolo partner sul trattamento di un elemento di partnership.) 4
Pagina quattro: Schedule K elenca la quota distributiva di articoli dei partner.È da questo programma che vengono effettuate le allocazioni ai singoli partner di ciascuno di questi elementi;gli importi allocati sono riportati nell’Allegato K-1, che ha sezioni per: 5
- reddito (perdita)
- detrazioni
- lavoro autonomo
- titoli di coda
- transazioni estere
- elementi fiscali minimi alternativi
- altre informazioni
Pagina cinque: questa pagina è composta da una serie di pianificazioni diverse:
L’analisi del reddito netto (perdita) dellaTabella Kè una ripartizione del reddito o della perdita in base alla natura della partnership (aziendale, individuale (attivo), individuale (passivo), ecc.). Segrega ulteriormente il reddito e la perdita tra soci accomandatari e soci accomandanti.
Schedule L è il bilancio. Le sue voci di attività e passività sono compilate in base ai libri della società di persone. Come con qualsiasi bilancio, la differenza tra le attività e le passività riflette efficacemente i conti del capitale del partner (cioè, l’equità nella partnership).
Il programma M-1 è una riconciliazione del reddito o della perdita per i libri, con il reddito o la perdita per rendimento. Poiché le norme fiscali non seguono necessariamente la realtà economica delle attività di partnership, questa riconciliazione è necessaria. Ad esempio, mentre una società di persone può detrarre l’intero costo del pasto e dell’intrattenimento sui suoi libri, ai fini fiscali solo il 50% di questi costi è deducibile;la riconciliazione viene effettuata sull’allegato M-1.
Schedule M-2 è un’analisi dei conti del capitale dei partner. Questa quota di partecipazione si adatta ogni anno per riflettere i contributi dei partner, i profitti o le perdite della partnership, le distribuzioni dalla partnership ai partner e altre attività.
Nota: l’allegato M-3, che è una dichiarazione richiesta solo per le grandi partnership ($ 50 milioni o più in attività totali), non fa parte delle cinque pagine del modulo 1065. Se una partnership è richiesta per allegare questo programma alla restituzione è annotato sulla riga J a pagina uno del ritorno.
Programma K-1
Come spiegato in precedenza, questo modulo assegna gli elementi della partnership così come gli elementi dichiarati separatamente agli azionisti in modo che possano riportarli sui loro rendimenti personali. La seconda pagina di questo programma indica ai partner che sono persone fisiche che compilano il modulo 1040 dove segnalare gli articoli. Ad esempio, la quota di profitto o perdita di un partner (il reddito o la perdita ordinario dalla prima pagina del Modulo 1065) è riportata nella Tabella E del Modulo 1040 di una persona. La quota di un partner delle plusvalenze nette a lungo termine è riportata nella Tabella D del modulo 1040 (e potrebbe essere necessario inserire anche il modulo 8949 ).9
Presentazione del reso
Il modulo 1065 ha una data di scadenza il 15 ° giorno del terzo mese dopo la fine dell’anno fiscale dell’entità.15 marzo per un’entità anno solare. Una partnership attualmente può ottenere un’estensione automatica del deposito di sei mesifino al 15 settembre.11 Le partnership che non presentano i loro resi in tempo sono soggette a una penale di $ 195 per partner per ogni mese di ritardo.
(Per ulteriori letture sulle partnership, vedere: Come vengono prese le decisioni aziendali in una partnership? E Partner silenzioso e socio accomandatario : qual è la differenza? )
considerazioni speciali
Gli accantonamenti sono stati effettuati nelCoronavirus Aid, il soccorso, e la sicurezza economica (CURE) Act per consentire le unioni registrate di rivendicare alcuni benefici con effetto retroattivo per gli anni 2018 e 2019 per imposte tramite il modulo 1065. La modifica si applica alle partnership che sono oggetto di regimi di audit ai sensi della legge sul bilancio bipartisan del 2015.
Le partnership che utilizzano il modulo sono in grado di detrarre interessi passivi aggiuntivi e ammortamento completo sui miglioramenti apportati all’interno di un edificio, purché siano effettuati su proprietà non residenziali. Coloro che utilizzano il modulo per richiedere questi benefici retroattivi devono indicare che stanno presentando una dichiarazione modificata spuntando l’apposita casella.
La linea di fondo
Anche se nessuna tassa è dovuta sulla restituzione di una partnership, è un’informazione vitale che l’IRS può utilizzare per verificare che i partner paghino le tasse sugli elementi della partnership. La compilazione del modulo può essere confusa e complessa, quindi è consigliabile lavorare con un professionista fiscale esperto.