Distribuzione non imponibile
Che cos’è una distribuzione non imponibile?
Una distribuzione non imponibile è un pagamento agli azionisti simile a un dividendo ma che rappresenta una quota del capitale di una società piuttosto che i suoi guadagni. In ogni caso, non è realmente “non tassabile”. Non è tassato fino a quando l’investitore non vende le azioni della società che ha emesso la distribuzione. Le distribuzioni senza dividendi riducono la base del titolo.
Le azioni ricevute da una scissione aziendale possono essere trasferite agli azionisti come distribuzione non tassabile. I dividendi pagati agli assicurati di assicurazioni sulla vita a valore monetario sono considerati distribuzioni di capitale non tassabili.
Le distribuzioni non tassabili possono anche essere indicate come distribuzioni senza dividendi o restituzione di distribuzioni di capitale.
Punti chiave
- Una distribuzione non imponibile può essere un dividendo in azioni, un frazionamento azionario o una distribuzione da una liquidazione aziendale.
- È tassabile solo quando si vendono le azioni della società che ha emesso la distribuzione.
- La distribuzione non imponibile è segnalata all’IRS come riduzione della base di costo dello stock.
Comprensione della distribuzione non imponibile
Una distribuzione non imponibile agli azionisti non viene pagata dagli utili o dai profitti di una società o di un fondo comune di investimento. È un ritorno di capitale, il che significa che gli investitori stanno recuperando parte del denaro investito nella società.
Esempi di distribuzioni non tassabili includono dividendi in azioni, frazionamenti di azioni, diritti in azioni e distribuzioni ricevute da una liquidazione parziale o completa di una società.
Le distribuzioni non imponibili possono essere segnalate nella casella 3 del modulo 1099-DIV.
Non proprio “non tassabile”
La distribuzione è un evento non imponibile al momento dell’erogazione, ma sarà tassabile al momento della vendita dello stock. Gli azionisti che ricevono distribuzioni non tassabili devono ridurre la base di costo delle loro azioni di conseguenza. Quando l’azionista vende le azioni, la plusvalenza o la perdita che ne risulta sarà calcolata sulla base rettificata.
Ad esempio, supponiamo che un investitore acquisti 100 azioni di un’azione per $ 800. Durante l’anno fiscale, l’investitore riceve una distribuzione non tassabile di $ 90 dalla società. La base dei costi verrà adeguata a $ 710, il prezzo pagato meno la distribuzione. L’anno successivo, l’investitore vende le azioni per $ 1.000. La plusvalenza ai fini fiscali è di $ 290, o il profitto di $ 200 più la distribuzione di $ 90.
L’importo di una distribuzione senza dividendi è solitamente inferiore alla base dell’investitore nelle azioni. Nel raro caso in cui la distribuzione sia superiore alla base, l’azionista deve ridurre la sua base di costo a zero e riportare l’ammontare eccedente della distribuzione come plusvalenza sulla tabella IRS D.
Ad esempio, supponiamo che l’investitore nell’esempio sopra riceva un totale di $ 890 in dividendi non tassabili. I primi $ 800 della distribuzione ridurranno la base dei costi a zero. I restanti $ 90 devono essere riportati come plusvalenza a breve o lungo termine, a seconda che le azioni siano state detenute per un anno o meno.
Le distribuzioni non imponibili sono generalmente segnalate nella casella 3 del modulo 1099-DIV. Il rendimento del capitale viene visualizzato nella colonna “Distribuzioni senza dividendi” del modulo. L’investitore può ricevere questo modulo dalla società che ha pagato il dividendo. In caso contrario, la distribuzione può essere segnalata come un La pubblicazione IRS 550 contiene tutti i dettagli sulla rendicontazione del reddito da investimenti, incluso il reddito da distribuzione senza dividendi.