Controlli interni
Cosa sono i controlli interni?
I controlli interni sono i meccanismi, le regole e le procedure implementate da un’azienda per garantire l’integrità delle informazioni finanziarie e contabili, promuovere la responsabilità e prevenire le frodi. Oltre a rispettare leggi e regolamenti e impedire ai dipendenti di rubare beni o commettere frodi, i controlli interni possono aiutare a migliorare l’efficienza operativa migliorando l’accuratezza e la tempestività del reporting finanziario.
Come funzionano i controlli interni
I controlli interni sono diventati una funzione aziendale chiave per ogni azienda statunitense dagli scandali contabili nei primi anni 2000. Sulla loro scia, il Sarbanes-Oxley Act del 2002 è stato emanato per proteggere gli investitori da attività contabili fraudolente e migliorare l’accuratezza e l’affidabilità delle informazioni aziendali. Ciò ha avuto un profondo effetto sulla governance aziendale, rendendo i manager responsabili dell’informativa finanziaria e creando una pista di controllo. I manager giudicati colpevoli di non aver stabilito e gestito correttamente i controlli interni sono soggetti a gravi sanzioni penali.
Importanza per i revisori
Il giudizio del revisore che accompagna il bilancio si basa su una revisione delle procedure e dei registri utilizzati per produrli. Nell’ambito di un audit, i revisori esterni testeranno i processi contabili ei controlli interni di una società e forniranno un parere sulla loro efficacia.
Gli audit interni valutano i controlli interni di un’azienda, inclusi i processi di corporate governance e contabilità. Garantiscono la conformità alle leggi e ai regolamenti, nonché rapporti finanziari e raccolta dati accurati e tempestivi, oltre a contribuire a mantenere l’efficienza operativa identificando i problemi e correggendo gli errori prima che vengano scoperti in un audit esterno. Gli audit interni svolgono un ruolo fondamentale nelle operazioni e nel governo societario di un’azienda, ora che il Sarbanes-Oxley Act del 2002 ha reso i manager legalmente responsabili dell’accuratezza dei propri bilanci.
Il Congresso degli Stati Uniti ha approvato il Sarbanes-Oxley Act del 2002 per proteggere gli investitori dalla possibilità di attività contabili fraudolente da parte delle società, che ha imposto riforme rigorose per migliorare le informazioni finanziarie delle società e prevenire le frodi contabili.
Efficienza operativa
Non esistono due sistemi di controllo interno identici, ma molte filosofie fondamentali riguardanti l’integrità finanziaria e le pratiche contabili sono diventate pratiche di gestione standard. Sebbene i controlli interni possano essere costosi, i controlli interni adeguatamente implementati possono aiutare a semplificare le operazioni e aumentare l’efficienza operativa, oltre a prevenire le frodi.
Punti chiave
- I controlli interni sono i meccanismi, le regole e le procedure implementate da un’azienda per garantire l’integrità delle informazioni finanziarie e contabili, promuovere la responsabilità e prevenire le frodi.
- Oltre a rispettare leggi e regolamenti e impedire ai dipendenti di rubare beni o commettere frodi, i controlli interni possono aiutare a migliorare l’efficienza operativa migliorando l’accuratezza e la tempestività del reporting finanziario.
- Gli audit interni svolgono un ruolo fondamentale nei controlli interni e nella corporate governance di un’azienda, ora che il Sarbanes-Oxley Act del 2002 ha reso i manager legalmente responsabili dell’accuratezza dei propri bilanci.
Controlli preventivi e investigativi
I controlli interni sono tipicamente costituiti da attività di controllo quali autorizzazione, documentazione, riconciliazione, sicurezza e separazione dei compiti. E sono ampiamente suddivisi in attività preventive e investigative.
Le attività di controllo preventivo mirano a scoraggiare in primo luogo errori o frodi e includono documentazione completa e pratiche di autorizzazione. E la separazione dei compiti garantisce che nessun singolo individuo sia in grado di autorizzare, registrare ed essere sotto la custodia di una transazione finanziaria e del bene risultante. L’autorizzazione delle fatture e la verifica delle spese sono controlli interni. Inoltre, i controlli interni preventivi includono la limitazione dell’accesso fisico ad apparecchiature, inventario, contanti e altre risorse.
I controlli investigativi sono procedure di backup progettate per rilevare elementi o eventi che sono stati persi dalla prima linea di difesa. Qui, l’attività più importante è la riconciliazione, utilizzata per confrontare i set di dati e vengono intraprese azioni correttive sulle differenze materiali. Altri controlli investigativi includono audit esterni da società di contabilità e audit interni di risorse come l’inventario.
Tecniche di auditing e metodi di controllo dall’Inghilterra migrarono negli Stati Uniti durante la rivoluzione industriale. Nel 20 ° secolo, le pratiche di reporting e i metodi di verifica dei revisori sono stati standardizzati.
Svantaggi dei controlli interni
Indipendentemente dalle politiche e procedure stabilite da un’organizzazione, può essere fornita solo una ragionevole garanzia che i controlli interni siano efficaci e che le informazioni finanziarie siano corrette. L’efficacia dei controlli interni è limitata dal giudizio umano. Un’azienda spesso darà al personale di alto livello la possibilità di ignorare i controlli interni per motivi di efficienza operativa, ei controlli interni possono essere aggirati attraverso la collusione.