Definizione di spostamento del reddito

Che cos’è lo spostamento del reddito?

Lo spostamento del reddito, noto anche come ripartizione del reddito, è una tecnica di pianificazione fiscale che trasferisce il reddito dai contribuenti della fascia fiscale alta a quella bassa. Viene anche utilizzato per ridurre il carico fiscale complessivo spostando il reddito da una giurisdizione con aliquota fiscale alta a una bassa.

Punti chiave

• Lo spostamento del reddito viene anche definito suddivisione del reddito.
• Questa tecnica di pianificazione fiscale aiuta a trasferire il reddito a fasce fiscali inferiori.
• Un esempio comune di spostamento del reddito è il trasferimento del reddito da investimenti non guadagnato da un genitore a un figlio.

Abbattimento del cambio di reddito

Probabilmente l’esempio più noto di spostamento del reddito è il passaggio di redditi da investimenti non guadagnati da un genitore con una fascia fiscale alta a un figlio con una fascia fiscale bassa. Spesso questo trasferimento avviene da parte di un trust ai sensi dell’Uniform Transfers to Minors Act (UTMA) o sotto forma di un regalo ai sensi dell’Uniform Gifts to Minors Act (UGMA). Questi cambiamenti di reddito da genitore a figlio devono ora essere conformi alle restrizioni della tassa sui bambini emanata per frenare questa scappatoia fiscale.1

Spostamento del reddito della fascia fiscale da alta a bassa

Fascia di tassazione superiore, i proprietari di imprese familiari possono spostare il reddito dalle distribuzioni dei guadagni aziendali a parenti di fascia fiscale bassa assumendo questi parenti per lavorare per l’azienda e pagando loro gli stipendi. Gli stipendi sono deducibili come spese aziendali se di importo ragionevole e per il lavoro svolto.

Possono essere utili ancheprestiti a interesse nullo o inferiore a quello di mercato, vendita al lease back o regalo al lease back, così come le assicurazioni sulla vita e le rendite. Questi vari veicoli sono soggetti al rischio di interessi figurativi o riclassificazione dei regali.

I proprietari di imprese familiari possono utilizzare queste tattiche di spostamento del reddito da sole o in combinazione con la suddivisione del reddito in  società in accomandita familiare (FLP). In questo modo, l’imprenditore trasferisce i beni aziendali a FLP e quindi vende, regala a titolo definitivo o in via fiduciaria, gli interessi di FLP a parenti della fascia fiscale inferiore.

Passaggio del reddito dall’inversione fiscale

L’inversione fiscale è una tecnica convenzionale utilizzata per spostare il reddito da giurisdizioni fiscali alte a giurisdizioni basse. Gli individui realizzano inversioni fiscali trasferendo attività produttive di reddito a trust non concedenti formati e residenti in stati a bassa tassazione. Le aziende possono anche ottenere inversioni fiscali fondendosi con società straniere in paesi a bassa tassazione e quindi parcheggiando i guadagni offshore. Esempi di inversione verso paesi off-shore a bassa tassazione includono Apple, Nike e Pfizer.

Le imprese multinazionali (MNE) riducono ulteriormente le tasse spostando il reddito a livello nazionale verso le sedi geografiche di attività con aliquota fiscale inferiore o offshore effettuando vendite a prezzi di trasferimento o cedendo crediti alle loro affiliate estere a bassa aliquota fiscale.