Intenzionalmente difettoso Grantor Trust (IDGT)
Che cos’è un trust concedente intenzionalmente difettoso?
Un trust concedente intenzionalmente difettoso (IDGT) è uno strumento di pianificazione patrimoniale che viene utilizzato per congelare determinati beni di un individuo ai fini dell’imposta sulla successione, ma non ai fini dell’imposta sul reddito. Il trust intenzionalmente difettoso viene creato come un trust concedente con una scappatoia che consente al fiduciario di continuare a pagare le imposte sul reddito su determinati asset del trust, poiché le leggi sull’imposta sul reddito non riconosceranno che tali asset sono stati trasferiti dall’individuo.
Poiché il concedente deve pagare annualmente le tasse su tutti i redditi del fondo fiduciario, i beni nel fondo fiduciario possono crescere esentasse e quindi evitare la tassazione delle donazioni per i beneficiari del concedente. Pertanto, è una scappatoia utilizzata per ridurre l’esposizione fiscale sugli immobili.
Punti chiave
- Un concedente intenzionalmente difettoso (IDGT) consente a un fiduciario di isolare determinati beni in trust al fine di separare l’imposta sul reddito dal trattamento fiscale della proprietà su di essi.
- È effettivamente un fondo concedente con un difetto intenzionale che garantisce che l’individuo continui a pagare le imposte sul reddito.
- Gli IDGT sono utilizzati più spesso quando i beneficiari del trust sono figli o nipoti in cui il concedente ha pagato l’imposta sul reddito sulla crescita dei beni che erediteranno.
Comprensione dei trust concedenti intenzionalmente difettosi
Le regole di trust del concedente delineano determinate condizioni in cui un trust irrevocabile può ricevere alcuni degli stessi trattamenti di un trust revocabile da parte dell’Internal Revenue Service ( IRS ). Queste situazioni a volte portano alla creazione di cosiddetti trust concedenti intenzionalmente difettosi. In questi casi, un concedente è responsabile del pagamento delle tasse sul reddito generato dal trust, ma i beni del trust non vengono conteggiati nel patrimonio del proprietario. Tali beni si applicherebbero al patrimonio di un concedente se l’individuo gestisce un trust revocabile, tuttavia, perché l’individuo sarebbe effettivamente ancora proprietario della proprietà detenuta dal trust.
Ai fini dell’imposta sulla successione, tuttavia, il valore dell’eredità del concedente viene ridotto dell’importo del trasferimento di attività. L’individuo “venderà” beni al trust in cambio di una cambiale di una certa durata, come 10 o 15 anni. La nota pagherà abbastanza interessi per classificare la fiducia come sopra il mercato, ma ci si aspetta che le attività sottostanti si apprezzino a un ritmo più veloce.
I beneficiari degli IDGT sono tipicamente figli o nipoti che riceveranno beni che hanno potuto crescere senza riduzioni per le imposte sul reddito, che il concedente ha pagato. L’IDGT può essere uno strumento di pianificazione successoria molto efficace se strutturato correttamente, consentendo a una persona di ridurre il proprio patrimonio imponibile mentre regala beni ai beneficiari a un valore bloccato. Il concedente del trust può anche abbassare il suo patrimonio imponibile pagando le imposte sul reddito sui beni del trust, essenzialmente donando ricchezza extra ai beneficiari.
Vendita di beni a un fondo concedente intenzionalmente difettoso
La struttura di un IDGT consente al concedente di trasferire beni al trust tramite regalo o vendita. Regalare un bene a un IDGT potrebbe innescare una tassa sulle donazioni, quindi l’alternativa migliore sarebbe vendere il bene al trust. Quando le attività vengono vendute a un IDGT, non viene riconosciuta una plusvalenza, il che significa che non sono dovute tasse.
A causa della complessità, un IDGT dovrebbe essere strutturato con l’assistenza di un contabile qualificato, un pianificatore finanziario certificato (CFP) o un avvocato di pianificazione patrimoniale.
Questo è l’ideale per rimuovere beni molto apprezzati dalla tenuta. Nella maggior parte dei casi, la transazione è strutturata come una vendita al trust, da pagare sotto forma di nota di rata, pagabile in più anni. Il concedente che riceve i pagamenti del prestito può addebitare un tasso di interesse basso, che non è riconosciuto come reddito da interessi imponibili . Tuttavia, il concedente è responsabile per qualsiasi reddito percepito dall’IDGT. Se l’attività venduta al trust è produttiva di reddito, come una proprietà in affitto o un’attività commerciale, il reddito generato all’interno del trust è tassabile al concedente.