Regole sul trust del concedente

Quali sono le regole del trust concedente?

Le regole del trust concedente sono linee guida all’interno dell’Internal Revenue Code (IRC) che delineano alcune implicazioni fiscali di un trust concedente. In base a queste regole, l’individuo che crea un trust concedente è riconosciuto come proprietario dei beni e dei beni detenuti all’interno del trust ai fini dell’imposta sul reddito e sulla successione.

Punti chiave

• Un trust concedente è un trust in cui l’individuo che crea il trust è il proprietario dei beni e della proprietà ai fini dell’imposta sul reddito e sulla successione.
• Le regole di trust del concedente sono le regole che si applicano a diversi tipi di trust.
• Tutti i trust concedenti sono trust viventi revocabili, mentre il concedente è vivo.
• Con i trust concedenti intenzionalmente difettosi, il concedente deve pagare le tasse su qualsiasi reddito, ma i beni non fanno parte del patrimonio del proprietario.

Comprensione delle regole di trust del concedente

I trust sono costituiti per vari motivi e, in molti casi, sono progettati come entità legali separate per proteggere i beni del concedente (o del cedente) e il reddito generato da tali beni in modo che i beneficiari possano riceverli.

Ad esempio, i trust vengono creati quando si esegue la pianificazione patrimoniale per garantire che i beni vengano distribuiti correttamente ai beneficiari nominati alla morte del proprietario. Tuttavia, un trust concedente è un trust in cui il concedente o il proprietario mantiene il potere di controllare o dirigere il reddito o le risorse all’interno del trust. In altre parole, le regole del trust concedente consentono a un concedente di controllare le attività e gli investimenti nel trust.

I trust concedenti erano originariamente usati come paradiso fiscale per i ricchi. Le aliquote fiscali sono state graduate allo stesso livello delle aliquote dell’imposta sul reddito. Poiché sempre più reddito è stato guadagnato nella fiducia, il reddito è stato tassato alle aliquote dell’imposta sul reddito personale.

In altre parole, il concedente ha ottenuto i vantaggi di un trust, come lo scudo di denaro, ma è stato tassato come se fosse un conto personale e non un’entità legale separata. Inoltre, i concedenti potrebbero cambiare la fiducia e rimuovere i soldi ogni volta che scelgono di farlo. Le regole di trust del concedente sono state stabilite dall’IRS per contrastare l’uso improprio dei trust.

Oggi, il reddito generato dai trust passa a una fascia fiscale piùelevatapiù rapidamente rispetto alle aliquote dell’imposta sul reddito marginale individuale. Ad esempio, qualsiasi reddito fiduciario superiore a $ 12.750 sarebbe tassato all’aliquota fiscale più alta del 37%.

Al contrario, se la fiducia fosse tassata all’aliquota fiscale individuale, il reddito del trust non sarebbe tassato all’aliquota più alta del 37% fino a quando non guadagnasse $ 518.400, secondo le aliquote fiscali marginali del 2020, e $ 523.600 secondo le aliquote fiscali marginali del 2021.3 In altre parole, non ci vuole tanto reddito guadagnato in un trust per essere spinto in una fascia fiscale più alta.

Di conseguenza, un fondo concedente non è il tipo di paradiso fiscale per i ricchi che era una volta prima che l’IRS apportasse modifiche ad esso. Tuttavia, i trust concedenti sono ancora utilizzati oggi perché hanno caratteristiche che potrebbero essere vantaggiose per il concedente, a seconda del reddito, delle tasse e della situazione familiare.

Vantaggi delle regole di trust del concedente

I trust concedenti hanno diverse caratteristiche che consentono ai proprietari di utilizzare i trust per i loro scopi fiscali e di reddito specifici.

Reddito fiduciario

Il reddito che il trust genera è tassato all’aliquota dell’imposta sul reddito del concedente piuttosto che al trust stesso. A questo proposito, le regole sui trust concedenti offrono agli individui un certo grado di protezione fiscale perché  le aliquote fiscali sono generalmente più favorevoli a livello individuale di quanto non lo siano per i trust.

Beneficiari

I concedenti possono anche cambiare i beneficiari del trust, insieme agli investimenti e ai beni al suo interno. Possono anche incaricare un fiduciario di apportare modifiche. Gli amministratori sono persone fisiche o società finanziarie che detengono e gestiscono beni a beneficio di un trust e dei suoi beneficiari.

Revocabile

I concedenti possono anche annullare la fiducia ogni volta che lo desiderano, purché siano ritenuti mentalmente competenti al momento in cui viene presa la decisione. Questa distinzione rende un trust concedente un tipo di  trust vivente revocabile. Un trust revocabile è un trust che può essere modificato e annullato dal proprietario, originatore o concedente.

Cambiare la fiducia

Tuttavia, il concedente è anche libero di rinunciare al controllo del trust rendendolo un  trust irrevocabile, che è un trust che non può essere modificato o cancellato senza il permesso dei beneficiari del trust. In questo caso, il trust stesso pagherà le tasse sul reddito che genera e quindi richiederebbe il proprio numero di identificazione fiscale (TIN).

considerazioni speciali

I trust sono costituiti per vari scopi, incluso lo scopo di immagazzinare i beni del proprietario in una persona giuridica separata. Di conseguenza, i proprietari di trust dovrebbero essere consapevoli dei rischi che il trust potrebbe essere attivato in un trust concedente.

L’ Internal Revenue Service (IRS) definisce otto eccezioni per evitare di attivare lo stato di fiducia del concedente. Ad esempio, se il trust ha un solo beneficiario a cui viene pagato il capitale e il reddito dal trust. Oppure, se il trust ha più beneficiari che ricevono il capitale e il reddito dal trust in conformità con la loro partecipazione nel trust.

Modalità di applicazione delle regole sui trust del concedente a diversi trust

Le regole del trust concedente delineano anche determinate condizioni quando un trust irrevocabile può ricevere alcuni degli stessi trattamenti di un trust revocabile da parte dell’IRS. Queste situazioni a volte portano alla creazione di cosiddetti trust concedenti intenzionalmente difettosi.

In questi casi, un concedente è responsabile del pagamento delle tasse sul reddito generato dal trust, ma i beni del trust non vengono conteggiati nel patrimonio del proprietario. Tali beni si applicherebbero al patrimonio di un concedente se l’individuo gestisce un trust revocabile, tuttavia, perché l’individuo sarebbe effettivamente ancora proprietario della proprietà detenuta dal trust.

In un trust irrevocabile, la proprietà viene sostanzialmente trasferita al di fuori del patrimonio del concedente e in un trust, che sarebbe effettivamente proprietario di tale proprietà. Gli individui spesso lo fanno per garantire che la proprietà venga trasmessa ai membri della famiglia al momento della morte. In questo caso, una tassa sulle donazioni può essere riscossa sul valore della proprietà nel momento in cui viene trasferita nel trust, ma nessuna tassa di successione è dovuta alla morte del concedente.

Le regole del trust concedente stabiliscono anche che un trust diventa un trust concedente se il creatore del trust ha un interesse reversibile superiore al 5% dei beni del trust al momento in cui viene effettuato il trasferimento dei beni al trust.

Un contratto di fiducia del concedente stabilisce come le risorse vengono gestite e trasferite dopo la morte del concedente. In definitiva, la legge statale determina se un trust è revocabile o irrevocabile, nonché le implicazioni di ciascuno.

Esempi di regole di trust del concedente

Alcune delle regole di fiducia del concedente delineate dall’IRS sono le seguenti:

• Il potere di aggiungere o modificare il beneficiario di un trust
• Il potere di prendere in prestito dalla fiducia senza un’adeguata sicurezza
• Il potere di utilizzare il reddito del trust per pagare i premi dell’assicurazione sulla vita
• Il potere di apportare modifiche alla composizione del trust sostituendo beni di pari valore