Proprietà ammortizzabile

Che cos’è la proprietà ammortizzabile?

La proprietà ammortizzabile è qualsiasi bene idoneo a fini fiscali e contabili per registrare l’ ammortamento in conformità con le regole dell’Internal Revenue Service (IRS). I beni ammortizzabili possono includere veicoli, immobili (esclusi i terreni), computer e attrezzature per ufficio, macchinari e attrezzature pesanti. Gli elementi immobiliari ammortizzabili sono attività a lungo termine.

Punti chiave

• È consentito tenere conto dell’ammortamento lungo la vita utile di un immobile ammortizzabile, come un veicolo, un macchinario o un edificio.
• Gli immobili ammortizzabili devono essere utilizzati per scopi aziendali e avere una vita utile determinabile superiore a un anno.
• Tale proprietà può essere ammortizzata utilizzando vari metodi purché abbia una base di costo, una durata utile e un valore terminale coerenti.

Comprensione della proprietà ammortizzabile

La pubblicazione IRS 946, “How to Depreciate Property”, definisce una proprietà ammortizzabile. Secondo la pubblicazione, per essere ammortizzabile, la proprietà deve soddisfare tutti i seguenti requisiti:

• Deve essere una proprietà che possiedi.
• Deve essere utilizzato nella tua azienda o attività produttiva di reddito.
• Deve avere una vita utile determinabile.
• Ci si deve aspettare che duri più di un anno.

Immobili, impianti e macchinari (PP&E) sono beni ammortizzabili, così come alcuni beni immateriali come brevetti, diritti d’autore e software per computer. Tuttavia, la pubblicazione IRS 535 elenca anche brevetti e diritti d’autore come beni immateriali che devono essere ammortizzati anziché ammortizzati.3 L’ ammortamento o l’ammortamento di questi beni immateriali dipende generalmente dalla caratterizzazione della loro vita utile.

In alcuni casi, le aziende possono scegliere di capitalizzare un bene, prendendo una spesa ( cancellazione ) nel periodo fiscale corrente e rinunciando ad un futuro deprezzamento, rendendolo così un bene non ammortizzabile, seguendo le regole della sezione 179 dell’IRC.

Esempio di proprietà ammortizzabile

PepsiCo Inc. elenca terreni, edifici e miglioramento, macchinari e attrezzature (inclusi flotta e software) e costruzioni in corso sotto il suo account PP&E. La vita utile media degli ammortamenti a quote costanti per fabbricati e miglioramenti è di 15-44 anni e di 5-15 anni per macchinari e attrezzature. Il terreno non è una proprietà ammortizzabile. Nell’anno fiscale 2017, la società ha registrato $ 2,2 miliardi di spese ammortizzate e ha avuto $ 21,9 miliardi di deprezzamento accumulato. Nessuna delle sue attività immateriali è stata ammortizzata.

Metodi di ammortamento comuni

Due metodi di ammortamento comuni sono rettilinei e accelerati. L’ammortamento a quote costanti genera una spesa costante ogni anno, mentre l’ammortamento accelerato anticipa la spesa nei primi anni.4 Alcune società scelgono il metodo accelerato per proteggere più reddito dalle tasse, sebbene i suoi profitti netti dichiarati saranno inferiori negli anni precedenti. Ciò si annullerà negli anni successivi, poiché vengono registrate minori spese di ammortamento.

Indipendentemente dal metodo di ammortamento utilizzato, l’immobile ammortizzabile deve avere la stessa base di costo, vita utile e valore di realizzo al termine della sua vita utile.