Clifford Trust

Cos’è Clifford Trust

I Clifford Trusts consentono ai concedenti di trasferire i beni che producono reddito nel trust e poi reclamarli quando il trust scade. Oggi sono poco utilizzati a causa delle modifiche del codice fiscale.

Abbattere la fiducia di Clifford

I Clifford Trusts venivano spesso utilizzati per trasferire i beni che producevano reddito ai bambini dai loro genitori prima del Tax Reform Act del 1986.  Tuttavia, questa legislazione ha reso questa strategia impraticabile, poiché la legge imponeva che il reddito del Clifford Trust fosse tassato al concedente. Pertanto, pochi di questi trust sono stati creati da allora. Una volta i Clifford Trust erano comunemente usati come mezzo efficace e legale per evitare ingenti spese fiscali. Il concedente sposterebbe i propri beni in un trust che sarebbe poi rivendicato da un beneficiario che idealmente sarebbe soggetto a un’aliquota fiscale marginale inferiore. Questi trust dovevano durare per un periodo non inferiore a 10 anni più un giorno. Le regole del trust concedente sono linee guida all’interno dell’Internal Revenue Code, che delineano alcune implicazioni fiscali di un trust concedente. In base a queste regole, l’individuo che crea un trust concedente è riconosciuto come proprietario di beni e proprietà detenuti all’interno del trust ai fini dell’imposta sul reddito e sulla successione.

Regole sul trust del concedente

Le regole del trust concedente consentono ai concedenti di controllare le risorse e gli investimenti in un trust. Il reddito che il trust genera è tassato al concedente piuttosto che al trust stesso. Le norme sui trust concedenti offrono agli individui un certo grado di protezione fiscale perché le aliquote fiscali sono generalmente più favorevoli agli individui che ai trust.

I concedenti possono cambiare i beneficiari di un trust insieme agli investimenti e ai beni al suo interno. Possono anche incaricare un fiduciario di apportare modifiche. I concedenti possono annullare la fiducia purché siano ritenuti mentalmente competenti al momento in cui viene presa la decisione. Questa distinzione rende un trust concedente un tipo di trust vivente revocabile. Tuttavia, il concedente è anche libero di rinunciare al controllo del trust rendendolo un trust irrevocabile. In questo caso, il trust stesso pagherà le tasse sul reddito che genera e richiederebbe il proprio numero di identificazione fiscale o TIN. Un contratto di fiducia del concedente stabilisce come le attività vengono gestite e / o trasferite dopo la morte del concedente. In definitiva, la legge statale determina se un trust è revocabile o irrevocabile, nonché le implicazioni di ciascuno. Le regole del trust concedente delineano anche determinate condizioni in cui un trust irrevocabile può ricevere alcuni degli stessi trattamenti di un trust revocabile da parte dell’Internal Revenue Service.