Imposta sul capitale
Cos’è un’imposta sul capitale?
Un’imposta sul capitale è un’imposta riscossa su una società che si basa sui suoi beni piuttosto che sul suo reddito. Il Canada è stato uno dei pochipaesi dell’OCSE a imporre una tassa sul capitale sia federale che provinciale. Il Canada ha limitato la sua imposta federale sul capitale alle società finanziarie nel 2006, e alcune province del Canada raccolgono anche un capitale specifico per le istituzioni finanziarie.
L’imposta sul capitale canadese calcola il capitale totale di una società come patrimonio netto totale dell’azionista, debito a lungo termine, utili non distribuiti e qualsiasi altro surplus. Una società può detrarre alcuni investimenti in altre società dal proprio capitale canadese tassabile. Gli istituti finanziari con un capitale imponibile impiegato in Canada superiore a $ 10 milioni sono tenuti a presentare un modulo per l’imposta sul capitale (allegato 34), sebbene solo gli istituti finanziari con un capitale investito superiore a $ 1 miliardo paghino l’imposta federale sul capitale.
L’imposta sul capitale è anche chiamata tassa sul capitale delle società (CCT).
Capire le tasse sul capitale
Una tassa sul capitale è fondamentalmente un’imposta sul patrimonio imposta alle società finanziarie in Canada. L’imposta si basa sull’ammontare del capitale impiegato (essenzialmente debito e capitale proprio), indipendentemente dalla redditività.
Punti chiave
- Un’imposta sul capitale è un’imposta sul patrimonio, non un’imposta sul reddito.
- L’imposta sul capitale federale in Canada ora si applica solo alle società finanziarie, e lo stesso vale per le imposte sul capitale a livello provinciale.
- Le imposte in conto capitale pagate a livello provinciale sono deducibili ai fini dell’imposta sul reddito federale.
Prima del 2007, il governo federale imponeva un’imposta sul capitale sul capitale imponibile impiegato in Canada superiore a $ 50 milioni di qualsiasi società residente in Canada o qualsiasi società non residente che esercitava attività in Canada attraverso una stabile organizzazione. Questa tassa è stata per lo più eliminata a livello federale il 1 ° gennaio 2006.
Tuttavia, le società finanziarie e assicurative con un capitale tassabile superiore a $ 1 miliardo sono ancora soggette a un’imposta sul capitale dell’1,25%. Questa imposta sul capitale dovuta può essere ridotta dell’importo dell’imposta sul reddito pagata dalla società. Qualsiasi responsabilità fiscale federale sul reddito non utilizzatapuò essere applicata per ridurre l’imposta sul capitale per i tre anni precedenti e per i sette anni successivi.
Le province che impongono un’imposta sul capitale includono Manitoba, New Brunswick, Terranova e Labrador, Nuova Scozia, Isola del Principe Edoardo e Saskatchewan.
Ai fini fiscali, il Financial Corporation Capital Tax Act definisce una società finanziaria come una banca, una società fiduciaria, un’unione di credito, una società di prestito o una compagnia di assicurazioni sulla vita e include un agente, cessionario, fiduciario, liquidatore, curatore fallimentare o funzionario che ha il possesso o il controllo di qualsiasi parte della proprietà della banca, società fiduciaria o società di prestito, ma non include una società fiduciaria o una società di prestito costituita senza capitale sociale.
Imposte sul capitale nelle province
Alcune province canadesi applicano anche l’imposta sul capitale sociale a banche, società fiduciarie e società di prestito. Le tariffe sono fissate dalle province, a partire dal 2020, sono:
- Manitoba – 6%
- New Brunswick – 5% per le banche, 4% per altri istituti finanziari
- Terranova e Labrador – 6%
- Nuova Scozia – 4%
- Isola del Principe Edoardo – 5%
- Saskatchewan – 4%
Le province che impongono un’imposta sul capitale hanno soglie di tassazione diverse che vengono pubblicate sui siti web provinciali. Alberta, British Columbia, Ontario, Quebec e i territori non applicano un’imposta sul capitale.