Spese per interessi aziendali

Che cos’è una spesa per interessi aziendali?

Una spesa per interessi aziendali è il costo degli interessi addebitato sui prestiti aziendali utilizzati per mantenere le operazioni. Le spese per interessi aziendali possono essere deducibili come normali spese aziendali per determinate attività.

Punti chiave

• Una spesa per interessi aziendali è il costo degli interessi su un prestito aziendale utilizzato per mantenere le operazioni aziendali o per pagare le spese aziendali.
• Le spese per interessi aziendali possono essere deducibili se l’utilizzo del prestito è idoneo ai sensi della legislazione fiscale.
• Le detrazioni non si applicano a piccole imprese, aziende agricole, società di investimento immobiliare e alcuni servizi di pubblica utilità.

Capire una spesa per interessi aziendali

Una spesa per interessi aziendali è qualsiasi interesse associato a un prestito utilizzato per pagare le operazioni aziendali o le spese associate. L’obiettivo primario di una spesa per interessi aziendali, e quindi l’importanza attribuita alla sua classificazione, è la possibilità di deducibilità delle spese.

In generale, affinché gli interessi del prestito siano deducibili, il prestito deve essere utilizzato per acquistare beni per l’azienda o per pagare le spese aziendali. Se qualsiasi importo del prestito viene utilizzato per scopi non commerciali, l’importo degli interessi deducibili dal prestito deve essere ridotto proporzionalmente. Ad esempio, qualsiasi interesse di investimento non sarebbe considerato come una spesa per interessi aziendali e quindi non sarebbe deducibile ai sensi delle leggi fiscali per le detrazioni degli interessi passivi.

Detrazione della spesa per interessi aziendali

Negli Stati Uniti, il passaggio del 2017 del Tax Cuts and Jobs Act ha previsto diverse disposizioni che riducono il carico fiscale per le imprese. Tra le modifiche più significative c’è una riduzione dell’aliquota dell’imposta sulle società al 21% dal 35%, nonché una nuova detrazione del 20% sul reddito d’impresa qualificato. Per compensare questi tagli, il Congresso ha posto nuove limitazioni all’importo degli interessi che sarebbe stato deducibile per alcuni tipi di attività.

Prima del 2018, i contribuenti potevano detrarre gli interessi commerciali con alcune rare eccezioni. Con le modifiche del Tax Cuts and Jobs Act, la detrazione per l’interesse netto dell’attività è ora limitata al 30% del reddito imponibile rettificato di un contribuente.

La limitazione detrazione per reddito imponibile non prende in considerazione le spese aziendali di interesse e di reddito, perdite operative nette, il reddito non-business (come gli utili da attività che si sono svolte come investimenti), e svalutazioni, ammortamenti, o esaurimento. La limitazione non si applica agli interessi guadagnati dagli investimenti. La detrazione per deprezzamento, ammortamento o esaurimento è applicabile solo fino al 2021, quindi le aziende ad alta intensità di capitale possono aspettarsi fatture fiscali più elevate nel 2022.

Le spese aziendali devono essere detratte sull’apposito modulo fiscale correlato all’attività per cui è stata effettuata la spesa. I contribuenti che sostengono le spese aziendali aziendali non possono detrarre tale spesa dai loro rendimenti. L’impresa deve rimborsare il contribuente e poi detrarre il rimborso sulla dichiarazione aziendale.

L’Internal Revenue Service (IRS) ha disposto una guida sui limiti di spesa di interesse aziendale in Avviso 2018-28.

considerazioni speciali

La suddetta limitazione di deducibilità non si applica ad alcuni tipi di entità, come piccole imprese, aziende agricole, società di investimento immobiliare e alcuni servizi di pubblica utilità. In questo caso, una “piccola impresa” è descritta come una società con entrate lorde medie annue di $ 25 milioni o meno su un periodo di tre anni finali. La ricerca di tre anni garantisce che le aziende non possano essere suddivise per rientrare al di sotto della soglia dei 25 milioni di dollari.